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甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2×18年12月31日
甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2×18年12月31日
天天题库
2019-12-17
36
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2×18年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元。2×19年度,甲公司计提工资薪金9600万元,实际发放8000万元。发生职工教育经费180万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除,超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有( )。
选项
A.应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异1600万元B.应付职工薪酬不产生暂时性差异C.职工教育经费税前可扣除200万元D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产20万元
答案
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解析
“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=9600-8000=1600(万元),计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异1600万元,选项A正确,选项B错误;甲公司2×19年度按税法可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640(万元),实际发生的180万元当期可全部扣除,2×18年超过税前扣除限额的部分本期可扣除80(20/25%)万元,应当转回递延所得税资产20万元,选项C错误,选项D正确。
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