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(2016年)乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为25%,公司现有一套设
(2016年)乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为25%,公司现有一套设
Freeti
2019-12-17
38
问题
(2016年)乙公司是一家机械制造企业,适用的所得税税率为25%,公司现有一套设备(以下简称旧设备),已经使用6年,为降低成本,公司管理层拟将该设备提前报废,另行购置一套新设备,新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营,设备更新后不改变原有的生产能力,但营运成本有所降低,会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致,假定折现率为12%,要求考虑所得税费用的影响。相关资料如下表所示:新旧设备相关资料金额? 单位:万元
相关货币时间价值系数如下表所示:货币时间价值系数表
要求:(1)计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值(不考虑设备运营所带来的营业收入,也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项);(2)计算新设备的年金成本;(3)对于该更新项目,应采用净现值和年金净流量法哪个指标进行比较?并说明理由;(4)已知继续使用旧设备的年金成本为1407.74万元,请做出方案的选择。
选项
答案
解析
(1)每年折旧抵税额=560×25%=140(万元)现金净流出量现值=6000-140×(P/A,12%,10)+800×(1-25%)×(P/A,12%,10)-400×(P/F,12%,10)=8470.29(万元)(2)年金成本=8470.29/(P/A,12%,10)=1499.11(万元)(3)应当使用年金净流量法,因为净现值法不能评价寿命期不同的互斥项目,而年金净流量法克服了这一缺点。(4)新设备年金成本1499.11万元>继续使用旧设备的年金成本(题目给出)1407.74万元,所以不应当更新,应选择继续使用旧设备。
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