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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，2×18年发生与A产品销售相关的如下交易。 （1）2×18年1月1日，向乙公司销售A产品10...

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，2×18年发生与A产品销售相关的如下交易。 （1）2×18年1月1日，向乙公司销售A产品10...

admin2020-12-24  26
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，2×18年发生与A产品销售相关的如下交易。
（1）2×18年1月1日，向乙公司销售A产品1000件，每件售价2万元，每件成本1.5万元。当日收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。
甲公司销售该商品的同时，约定该产品在3个月内如出现质量问题，可以将其退回。根据历史经验，甲公司预计其退货率为15%。
（2）2×18年1月31日，该商品尚未发生退回；甲公司根据对乙公司使用情况的回访，以及产品质量抽样，重新估计其退货率为10%。
（3）2×18年3月1日，乙公司将出现质量问题的A产品退回，退回数量为20件。甲公司验收之后将其入库，并开出增值税红字专用发票。应付乙公司退货款尚未支付。
（4）2×18年3月31日，退货期满，乙公司未继续退回A产品。甲公司向乙公司支付应付的退货款。
<1> 、计算甲公司2×18年1月1日销售发生时应确认销售收入、成本的金额，并编制相关会计分录。
<2> 、计算2×18年1月31日甲公司因重新估计退货率对营业利润的影响金额，并编制相关会计分录。
<3> 、编制甲公司2×18年3月1日在乙公司实际退货时的会计分录。
<4> 、编制退货期满时甲公司的会计分录，说明甲公司因该项销售业务最终确认收入的金额。
选项
答案
解析1、 甲公司应确认收入＝1000×2×（1－15%）＝1700（万元）（0.5分） 应确认成本＝1000×1.5×（1－15%）＝1275（万元）（0.5分） 分录为： 借：银行存款 2320 　　贷：主营业务收入 1700 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（1000×2×16%）320 　　　　预计负债——应付退货款（1000×2×15%）300（1分） 借：主营业务成本1275 　　应收退货成本（1000×1.5×15%）225 　　贷：库存商品（1000×1.5）1500（1分） 【该题针对“附销售退回条款的销售”知识点进行考核】 2、 重新估计的退货率小于原退货率，应将多冲减的收入、成本予以恢复，因此该调整会增加营业利润＝1000×（2－1.5）×（15%－10%）＝25（万元）（0.5分） 分录： 借：预计负债——应付退货款 100 　　贷：主营业务收入 [1000×2×（15%－10%）] 100（1分） 借：主营业务成本[1000×1.5×（15%－10%）]75 　　贷：应收退货成本75（1分） 【该题针对“附销售退回条款的销售”知识点进行考核】 3、分录为： 借：库存商品 30 　　贷：应收退货成本（20×1.5）30（1分） 借：预计负债——应付退货款（20×2）40 　　应交税费——应交增值税（销项税额）（20×2×16%）6.4 　　贷：应付账款（20×2×116%）46.4（1分） 【该题针对“附销售退回条款的销售”知识点进行考核】 4、 退货期满时： 借：预计负债——应付退货款 160 　　贷：主营业务收入（1000×2×10%－40）160（1分） 借：主营业务成本（1000×1.5×10%－30）120 　　贷：应收退货成本120（1分） 甲公司因该项销售业务最终确认的销售收入＝2×（1000－20）＝1960（万元）（0.5分） 【答案解析】 ①退货期满时处理思路为（退货期满时未继续发生新退货的情况下），实际退回小于原预计退回的，除了将预计负债和应收退货成本的余额冲销，还应将销售时按照退回率多冲减的收入、成本予以恢复。 按照估计退货率已冲减的收入＝1000×2×10%＝200（万元），按照实际退货率应冲减的收入＝20×2＝40（万元），多冲减的收入为160万元；按照估计退货率已冲减的成本＝1000×1.5×10%＝150（万元），按照实际退货率应冲减的成本＝20×1.5＝30（万元），多冲减的成本＝150－30＝120（万元）。 ②甲公司因该销售业务最终确认的销售收入，从分录角度看，为1700＋100＋160＝1960（万元），与按照实际销售数量（1000－20）与单价计算的金额一致。 【该题针对“附销售退回条款的销售”知识点进行考核】
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