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甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%,2×18年发生与A产品销售相关的如下交易。 (1)2×18年1月1日,向乙公司销售A产品10...
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%,2×18年发生与A产品销售相关的如下交易。 (1)2×18年1月1日,向乙公司销售A产品10...
admin
2020-12-24
27
问题
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%,2×18年发生与A产品销售相关的如下交易。
(1)2×18年1月1日,向乙公司销售A产品1000件,每件售价2万元,每件成本1.5万元。当日收到乙公司支付的全部货款,并开出增值税专用发票。
甲公司销售该商品的同时,约定该产品在3个月内如出现质量问题,可以将其退回。根据历史经验,甲公司预计其退货率为15%。
(2)2×18年1月31日,该商品尚未发生退回;甲公司根据对乙公司使用情况的回访,以及产品质量抽样,重新估计其退货率为10%。
(3)2×18年3月1日,乙公司将出现质量问题的A产品退回,退回数量为20件。甲公司验收之后将其入库,并开出增值税红字专用发票。应付乙公司退货款尚未支付。
(4)2×18年3月31日,退货期满,乙公司未继续退回A产品。甲公司向乙公司支付应付的退货款。
<1> 、计算甲公司2×18年1月1日销售发生时应确认销售收入、成本的金额,并编制相关会计分录。
<2> 、计算2×18年1月31日甲公司因重新估计退货率对营业利润的影响金额,并编制相关会计分录。
<3> 、编制甲公司2×18年3月1日在乙公司实际退货时的会计分录。
<4> 、编制退货期满时甲公司的会计分录,说明甲公司因该项销售业务最终确认收入的金额。
选项
答案
解析
1、 甲公司应确认收入=1000×2×(1-15%)=1700(万元)(0.5分) 应确认成本=1000×1.5×(1-15%)=1275(万元)(0.5分) 分录为: 借:银行存款 2320 贷:主营业务收入 1700 应交税费——应交增值税(销项税额)(1000×2×16%)320 预计负债——应付退货款(1000×2×15%)300(1分) 借:主营业务成本1275 应收退货成本(1000×1.5×15%)225 贷:库存商品(1000×1.5)1500(1分) 【该题针对“附销售退回条款的销售”知识点进行考核】 2、 重新估计的退货率小于原退货率,应将多冲减的收入、成本予以恢复,因此该调整会增加营业利润=1000×(2-1.5)×(15%-10%)=25(万元)(0.5分) 分录: 借:预计负债——应付退货款 100 贷:主营业务收入 [1000×2×(15%-10%)] 100(1分) 借:主营业务成本[1000×1.5×(15%-10%)]75 贷:应收退货成本75(1分) 【该题针对“附销售退回条款的销售”知识点进行考核】 3、分录为: 借:库存商品 30 贷:应收退货成本(20×1.5)30(1分) 借:预计负债——应付退货款(20×2)40 应交税费——应交增值税(销项税额)(20×2×16%)6.4 贷:应付账款(20×2×116%)46.4(1分) 【该题针对“附销售退回条款的销售”知识点进行考核】 4、 退货期满时: 借:预计负债——应付退货款 160 贷:主营业务收入(1000×2×10%-40)160(1分) 借:主营业务成本(1000×1.5×10%-30)120 贷:应收退货成本120(1分) 甲公司因该项销售业务最终确认的销售收入=2×(1000-20)=1960(万元)(0.5分) 【答案解析】 ①退货期满时处理思路为(退货期满时未继续发生新退货的情况下),实际退回小于原预计退回的,除了将预计负债和应收退货成本的余额冲销,还应将销售时按照退回率多冲减的收入、成本予以恢复。 按照估计退货率已冲减的收入=1000×2×10%=200(万元),按照实际退货率应冲减的收入=20×2=40(万元),多冲减的收入为160万元;按照估计退货率已冲减的成本=1000×1.5×10%=150(万元),按照实际退货率应冲减的成本=20×1.5=30(万元),多冲减的成本=150-30=120(万元)。 ②甲公司因该销售业务最终确认的销售收入,从分录角度看,为1700+100+160=1960(万元),与按照实际销售数量(1000-20)与单价计算的金额一致。 【该题针对“附销售退回条款的销售”知识点进行考核】
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