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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务， 2019年 8月有关经济业务如

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务， 2019年 8月有关经济业务如

Freeti2019-12-17  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务， 2019年 8月有关经济业务如下：（ 1）购进办公用小轿车 1部，取得增值税专用发票上注明的税额为 24000元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 48000元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为 8000元。（ 3）提供货物运输服务，取得含增值税价款 1090000元，同时收取保价费 2180元。（ 4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300元。（ 5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600元，另外收取货物逾期保管费 21200元。已知：交通运输服务增值税税率为 9%，物流辅助服务增值税税率为 6%，上期留抵增值税税额6800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
选项 A.（31800-5300）×6%=1590（元）B.31800×6%=1908（元）C.31800÷（1+6%）×6%=1800（元）D.（31800-5300）÷（1+6%）×6%=1500（元）
答案C
解析（ 1）向客户“支付”（而非“收取”）的赔偿款，不属于甲公司的收入，不应计缴增值税；而销售装卸搬运服务并无余额计税的规定，赔偿款支出也不得从销售额中扣除，选项 AD错误。（ 2）“ 31800元”题目明确交代为含增值税价款，应当价税分离，选项 B错误，选项 C正确。
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