2. 财务会计
  3. 2013 年 3 月，某审计组对丙公司 2012 年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下: 1.审计人员在对内部控制...

2013 年 3 月，某审计组对丙公司 2012 年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下: 1.审计人员在对内部控制...

admin2020-12-24  22
问题 2013 年 3 月，某审计组对丙公司 2012 年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下:
    1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到:
①产成品需要经过独立的检验部门检验 后才能入库;
②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；
③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理;
④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。
    2 针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效:
①询问有关部门产成品检验与人库控制活动的执行情况，
②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况:
③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理;
④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员 执行。
    3 审计人员分析发现该公司 2012 年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提 出的解释理由为:
①原材料价格上涨导致成本升高;
②仓库中存放有客户寄存的商品;
③公司要求 2012年增加存货储备量;
④20l2年末发生大量的销售退回。
    4. 根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括:
①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订;
②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值;
③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录;
④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。
    5. 审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现， K 材料盘亏1000 公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
一、"资料 1" 中，该公司制定的措施符合内部控制要求的有（）
选项 A. ①
B  ②
C. ③
D  ④
答案ABD
解析
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