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  3. （2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。 2019年6月，向林场购进苹果，取...

（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。 2019年6月，向林场购进苹果，取...

admin2020-12-24  54
问题 （2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。
2019年6月，向林场购进苹果，取得销售发票。账务处理：
借：原材料——苹果　　　　　　　　　　　　　　108000
　　应交税费——应交增值税（进项税额　　　　　12000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000
后附原始凭证：
（1）销售发票1份：数量为25吨，金额为120000元；
（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；
（3）入库单1份：苹果入库25吨。
注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。
问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。
选项
答案
解析增值税进项税额处理不正确。 入库25吨，应按照9%扣除率计算抵扣进项税额：120000×9%=10800（元） 同时，按照生产领用20吨，加计1%计算抵扣进项税额：120000×1%×20÷25=960（元） 调整分录： 借：原材料——苹果　　　　　　　　　　　　　　　1200 　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　1200 生产领用时： 借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 86400 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 960 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 87360
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