2. 财务会计
  3. 某市工业企业为一般纳税人，2018年2月28日因扩大经营，打算将生产用的厂房进行扩建。2018年3月份购入装饰材料，取得增值税专用发票上注明的金额为800...

某市工业企业为一般纳税人，2018年2月28日因扩大经营，打算将生产用的厂房进行扩建。2018年3月份购入装饰材料，取得增值税专用发票上注明的金额为800...

admin2020-12-24  42
问题 某市工业企业为一般纳税人，2018年2月28日因扩大经营，打算将生产用的厂房进行扩建。2018年3月份购入装饰材料，取得增值税专用发票上注明的金额为800万元，税额为136万元，该部分材料成本计入不动产原值。（假设增值税专用发票已在本月勾选认证）
（1）若不动产原值为1800万元，则简要说明购入的装饰材料进项税额应如何抵扣 作出相应的会计分录。
（2）若不动产原值为1500万元，则简要说明购入的装饰材料进项税额应如何抵扣 作出相应的会计分录。
选项
答案
解析（1）若不动产原值为1800万元，则800÷1800＝44.44%，所以购入的装饰材料用于扩建的支出增加的不动产原值未超过50%，则购入的装饰材料的进项税额可以在2018年3月一次性全部抵扣。会计分录如下： 借：在建工程800 应交税费——应交增值税（进项税额）136 贷：银行存款936 （2）若不动产原值为1500万元，则800÷1500＝53.33%，所以购入的装饰材料用于扩建的支出增加的不动产原值超过50%，则购入的装饰材料的进项税额分2年抵扣。 在2018年3月份抵扣60%，剩余40%的部分在取得扣税凭证的第13个月（即2019年3月）抵扣。 2018年3月抵扣的进项税额＝136×60%＝81.6（万元）； 2019年3月抵扣的进项税额＝136×40%＝54.4（万元）。 借：在建工程800 应交税费——应交增值税（进项税额）81.6 应交税费——待抵扣进项税额54.4 贷：银行存款936 2019年3月，抵扣剩余的40%税额部分 借：应交税费——应交增值税（进项税额）54.4 贷：应交税费——待抵扣进项税额54.4
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