首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司,其2×18年至2×19年发生业务如下: (1)2×18年1月1日,甲公司购入乙公司于当日发行的18万份债...
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司,其2×18年至2×19年发生业务如下: (1)2×18年1月1日,甲公司购入乙公司于当日发行的18万份债...
admin
2020-12-24
18
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司,其2×18年至2×19年发生业务如下:
(1)2×18年1月1日,甲公司购入乙公司于当日发行的18万份债券,支付购买价款1 700万元,另支付手续费14.66万元。该债券期限为3年,每张面值100元,票面利率为5%,于每年12月31日支付当年利息;甲公司确定其实际利率为6.8%。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和未偿付本金金额为基础的利息的支付。初始确认时,甲公司确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。2×18年12月31日,甲公司收到2×18年度票面利息90万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加但尚未发生信用减值,甲公司按整个存续期的预期信用损失计量损失准备,损失准备金额为102万元。
(2)2×18年5月1日,甲公司购入丙公司发行在外的50万股普通股股票,购买价款为550万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元),另支付交易费用5万元。甲公司根据其管理丙公司股票的业务模式和合同现金流量特征,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年5月31日,收到丙公司分配的现金股利25万元。2×18年12月31日该项股票的公允价值为570万元。2×19年1月31日,甲公司将丙公司股票全部对外出售,处置合同中并未附其他条件,属于无条件出售;当日收到处置价款580万元。
(3)2×18年7月1日,甲公司将持有的丁公司30%的股权对外处置,取得处置价款1 260万元。甲公司原持有丁公司40%的股权,该股权自2×17年1月1日购入,支付银行存款1 000万元,对丁公司能够施加重大影响。至2×18年7月1日,甲公司持有的40%股权账面价值为1 400万元,长期股权投资各明细金额如下:“投资成本”明细科目为1 000万元,“损益调整”明细科目为320万元(其中300万元为2×17年确认),“其他综合收益”明细科目为80万元(均为2×17年投资性房地产转换形成);当日,剩余10%股权的公允价值为420万元。甲公司处置股权后,丧失对丁公司的重大影响,将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
(4)2×18年12月1日,甲公司为规避所持有A存货公允价值变动风险,与某金融机构签订了一项期货合同,并将其指定为对2×18年12月和2×19年1月这两个月A存货的价格变化引起的公允价值变动风险的套期工具。该期货合同的标的资产与被套期项目A存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。假设套期工具与被套期项目因A存货市价变化引起的公允价值变动一致,且不考虑期货市场中每日无负债结算制度的影响。2×18年12月1日,该期货合同公允价值为0,A存货账面价值为180万元(未计提存货跌价准备),公允价值为200万元;12月31日,该期货合同公允价值为2万元,A存货公允价值为198万元。2×19年1月31日,该期货合同公允价值为1.5万元,A存货公允价值为198.5万元;甲公司按照当日公允价值出售A存货,收到销售款项198.5万元,并将期货合同结算。
假定不考虑其他因素影响。
<1>、根据资料(1),判断甲公司取得乙公司债券应划分的金融资产类型,并说明理由;计算甲公司因持有该项债券影响2×18年营业利润的金额,并编制甲公司初始取得以及期末计量的相关会计分录;
<2>、根据资料(2),编制甲公司2×18年持有的丙公司股票初始和期末计量的相关分录;判断2×19年处置股票的处理是否符合终止确认条件,并说明理由,编制处置股票相关的会计分录;
<3>、根据资料(3),计算该股权处置及转换影响当期损益的金额,并编制相关会计分录;
<4>、根据资料(4),编制甲公司与该项公允价值套期有关的会计分录。
选项
答案
解析
<1>、甲公司应将取得的乙公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。 理由:甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为利息的支付。 因该项债券影响2×18年营业利润的金额=(1 700+14.66)×6.8%-102=14.6(万元) 初始确认入账成本: 借:债权投资——成本 1 800 贷:银行存款 1 714.66 债权投资——利息调整85.34 期末计提利息: 借:应收利息 (1 800×5%)90 债权投资——利息调整26.60 贷:投资收益 (1 714.66×6.8%)116.60 期末确认减值: 借:信用减值损失 102 贷:债权投资减值准备 102 <2>、甲公司2×18年的会计处理如下: 取得股票时: 借:交易性金融资产——成本(550-0.5×50)525 应收股利25 投资收益5 贷:银行存款555 收到现金股利: 借:银行存款25 贷:应收股利25 年末确认公允价值变动: 借:交易性金融资产——公允价值变动(570-525)45 贷:公允价值变动损益45 2×19年1月31日,甲公司处置交易性金融资产符合终止确认条件;理由:甲公司无条件出售金融资产,符合终止确认条件;处置分录为: 借:银行存款580 贷:交易性金融资产——成本525 ——公允价值变动45 投资收益 10 <3>、该项股权处置及转换影响当期损益金额=(1 260+420)-1 400+80=360(万元) 出售股权的处理: 借:银行存款 1 260 贷:长期股权投资——投资成本 (1 000×30%/40%)750 ——损益调整 (320×30%/40%)240 ——其他综合收益 (80×30%/40%)60 投资收益 210 剩余股权的处理: 借:其他权益工具投资 420 贷:长期股权投资——投资成本 (1 000-750)250 ——损益调整 (320-240)80 ——其他综合收益 (80-60)20 投资收益 70 结转原权益法确认的其他综合收益: 借:其他综合收益 80 贷:投资收益 80 <4>、2×18年12月1日: 借:被套期项目——A存货 180 贷:库存商品——铜 180 2×18年12月31日: ①确认套期工具公允价值变动 借:套期工具——期货合同 2 贷:套期损益 2 ②确认被套期项目公允价值变动 借:套期损益 2 贷:被套期项目——A存货 2 2×19年1月31日: ①确认套期工具公允价值变动 借:套期损益 0.5 贷:套期工具——期货合同 0.5 ②确认被套期项目公允价值变动 借:被套期项目——A存货 0.5 贷:套期损益 0.5 ③确认A存货销售收入、结转A存货销售成本 借:银行存款 198.5 贷:主营业务收入 198.5 借:主营业务成本 178.5 贷:被套期项目——A存货 178.5 ④结算期货合同 借:银行存款 1.5 贷:套期工具——期货合同 1.5
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/zaCKKKKQ
相关试题推荐
某公司2018年实现的净利润为500万元,2018年年初未分配利润为200万元,2019年初公司讨论决定股利分配的数额。2017年实现净利润600万元,分...
以下关于股利无关论说法正确的有( )。A.股利无关论假设不存在信息不对称B.股利的支付比率不影响公司的价值C.投资者并不关心公司股利的分配D.股利无关论认
下列关于剩余股利政策的表述中,错误的有( )。A.可以使公司加权平均资本成本最低B.可以保持理想的资产负债率C.股利分配不能动用以前年度未分配利润D.未来
下列关于股利理论的表述中,正确的有( )。A.股利无关论认为股利的支付股利比率不影响公司的价值B.客户效应理论认为,边际税率较低的投资者更倾向于低股利支付率
下列各项中,会导致企业采取低股利政策的事项有( )。A.公司有扩大资金的需要B.公司有较强的临时举债能力C.通货膨胀比较厉害D.企业盈余稳定
我国上市公司可用于支付股利的权益资金有( )。A.资本公积B.股本C.本年实现的利润D.上年未分配利润
从下列哪些因素考虑股东往往希望公司提高股利支付率( )。A.规避风险B.稳定股利收入C.防止公司控制权旁落D.避税
下列关于股利分配政策的说法中,错误的是( )。A.采用剩余股利分配政策在一年中要始终保持同样的资本结构B.采用固定股利分配政策,当盈余较低时,容易导致公司资金
收入低的投资者最赞成的公司股利政策是( )。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策
下列关于售后租回的租赁业务的说法正确有( )。A.卖主同时是承租人,买主同时是出租人B.通过售后租回交易,承租人在保留对资产使用权的前提下,将固定资产转化为资
随机试题
认知的最基本成分是 A.注意 B.记忆 C.思维 D.分析 E.以上均
一般药第二煎沸后煎煮最佳时间为
社会工作者协助服务对象分析、了解自己的情绪反应方式、认识事情的方式等各种内心反应
对于操作风险,商业银行可以采取的风险加权资产计算方法不包括( )。
背景资料 某水库溢洪道加固工程,控制段共3孔,每孔净宽8.0m。加固方案为:
1940年,()颁布了基金法律的典范——《投资公司法》和《投资顾问法》。
教师资格的认定程序不包括( )。A.提出申请B.受理C.参加资格考试D.颁发证书
甲房地产经纪公司(以下简称甲公司)从事新建商品房代理销售业务,2004年10月,该公司承接了乙房地产开发公司(以下简称乙公司)的一个楼盘的预售业务。200...
依据《危险化学品重大危险源监督管理暂行规定》,下列关于危险化学品重大危险源安全管理的说法,正确的是()。A.化工生产装置为三级重大危险源的,应当装备紧急停车系
对以下( )行为,经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领用开具增值税专用发票。A、不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料B、未按规定保管增值税专用发票