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  3. ABC会计师事务所接受委托，对乙公司（上市公司）2012年度财务报表进行审计，并

ABC会计师事务所接受委托，对乙公司（上市公司）2012年度财务报表进行审计，并

天天题库2019-12-17  36
问题 ABC会计师事务所接受委托，对乙公司（上市公司）2012年度财务报表进行审计，并委派B注册会计师为项目经理。B注册会计师遇到以下事项：（1）在接受委托后，经过初步了解B注册会计师发现乙公司内部管理采用了ERP系统，而审计项目组缺少具备这方面专业技能的人员。（2）B注册会计师了解到EFG会计师事务所的A注册会计师曾经给该公司设计过ERP系统，因此聘请A注册会计师加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。（3）丙公司系乙公司的母公司，乙公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务经理。（4）在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，B注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，却始终没有得到回复，为了保持执业谨慎，特将该分歧问题列示在出具的审计报告中。（5）考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未直接参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核，并由B注册会计师对该项目质量控制制度承担最终责任。1 、要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
选项
答案
解析（1）项目经理及组内成员均缺乏ERP系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所委派的项目经理B及其项目组其他人员均不具有乙公司审计工作需要的ERP系统的专业技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。（1分）（2）聘请在EFG会计师事务所中执业的A注册会计师参与审计工作不恰当。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；同时，A注册会计师负责设计过被审计单位的ERP系统，现在又接受委托对其进行评价，在一定程度上产生自我评价的不利影响。（1分）（3）乙公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务经理存在缺陷。项目组成员C的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员，将因密切关系对独立性产生不利影响。（1分）（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。只有在意见分歧问题得到解决后才能出具报告，在乙公司审计业务中，存在专业意见分歧的情况下仍然出具了审计报告是不恰当的，可能会导致出具不恰当的审计报告。（1分）（5）①出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。乙公司为上市公司，且该审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。②由B注册会计师对项目质量控制制度承担最终责任不恰当，应当由ABC会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任。（2分）
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