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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%，2×20年发生如下有关税费的交易和事项： （1）2×20年2月1日，甲公司外购一批原材料，购...

甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%，2×20年发生如下有关税费的交易和事项： （1）2×20年2月1日，甲公司外购一批原材料，购...

admin2020-12-24  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%，2×20年发生如下有关税费的交易和事项：
（1）2×20年2月1日，甲公司外购一批原材料，购买价款为100万元，对应的增值税进项税额为13万元，甲公司将该批原材料全部用于构建自己的厂房，为建造该厂房，支付工人工资1000万元（均符合资本化），同时领用一批自产产品，该批产品的成本为200万元，市场价格为300万元，2×20年年底达到预定可使用状态。
（2）甲公司委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款为20万元，加工费用为5万元，由受托方代收代缴的消费税为0.5万元（不考虑增值税），材料已经加工完毕验收入库，款项均支付。假定该企业材料采用实际成本核算。委托方收回加工后的材料直接用于销售。
（3）甲公司去年购进的一批原材料因为本年发生台风而毁损，毁损部分的成本为100万元，同时当年因为管理不善原因导致毁损的成本为200万元，该批原材料的市场价格为300万元。
（4）甲公司当年出租无形资产，收取年租金的金额为200万元，出售了一项投资性房地产，取得的价款为300万元，出售了一项无形资产和固定资产，取得的价款合计为1000万元，
要求：依据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（2）根据事项(2)，确定收回委托加工物资的入账价值为（　　）万元。
选项 A.20　　　　　　　　
B.25　　　　　　　　
C.25.5　　　　　　　
D.20.5
答案C
解析委托方收回加工后的材料直接用于销售，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本，委托方的账务处理如下： 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5 　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5
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