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某化工企业2018年“财务费用”科目中有两笔借款的利息费用。一笔是年初向股东借款700万元用于日常经营(股东对该居民企业的权益性投资额为300万元),当年...
某化工企业2018年“财务费用”科目中有两笔借款的利息费用。一笔是年初向股东借款700万元用于日常经营(股东对该居民企业的权益性投资额为300万元),当年...
admin
2020-12-24
16
问题
某化工企业2018年“财务费用”科目中有两笔借款的利息费用。一笔是年初向股东借款700万元用于日常经营(股东对该居民企业的权益性投资额为300万元),当年向股东支付借款利息49万元;另一笔是3月1日向工商银行借款700万元用于建造厂房,该厂房于4月1日动工建造,借款期限9个月,当年向银行支付了借款利息31.5万元,该厂房于8月31日完工结算并投入使用。两笔借款应调整的应纳税所得额为( )万元。(不考虑资本化利息对固定资产折旧的影响)
选项
A.13
B.16.5
C.30.5
D.34
答案
C
解析
金融机构借款年利率=31.5÷9×12÷700×100%=6%;向股东借款可以税前扣除的利息=300×2×6%=36(万元);厂房建造期间的利息支出应予资本化,可以计入当期财务费用的利息=31.5×4÷9=14(万元)。两笔借款应调整应纳税所得额=49-36+31.5-14=30.5(万元)。
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