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龙腾股份有限公司（以下简称“龙腾公司”）委托佳赫企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。佳赫企业属于专门从事加工业务的企业。6月8日...

admin2020-12-24  31
问题 龙腾股份有限公司（以下简称“龙腾公司”）委托佳赫企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。佳赫企业属于专门从事加工业务的企业。6月8日龙腾公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10％。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，甲产品消费税税率也为10％。龙腾公司、佳赫企业均为一般纳税人，增值税税率为17％。
＜1> 、编制龙腾公司上述业务有关会计分录，并计算该公司委托加工所涉及的消费税及增值税的会计分录。（以元为单位）
选项
答案
解析龙腾股份有限公司（委托方）的账务处理为： ①发出原材料时 借：委托加工物资 49 800 　　贷：原材料　　　　49 800 ②应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　 6 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 1 020 　　　　　　——应交消费税　　　　　　　 6 200 　　贷：应付账款 　　　　　　　　　　　　　　　13 220 应交消费税＝（49 800＋6 000）÷（1－10％）×10％＝6 200（元） 应交增值税＝6 000×17％＝1 020（元） ③支付往返运杂费 借：委托加工物资 120 　　贷：银行存款 　　120 ④收回加工物资验收入库 借：原材料 　　　　55 920 　　贷：委托加工物资　　 55 920 ⑤生产甲产品领用收回的加工物资 借：生产成本　　　55 920 　　贷：原材料 　　　　　55 920
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