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  3. P市的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒及高级套装白酒。粮食白酒最高销售价格

P市的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒及高级套装白酒。粮食白酒最高销售价格

Freeti2019-12-17  24
问题 P市的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒及高级套装白酒。粮食白酒最高销售价格2万元/吨（不含增值税）；粮食白酒平均销售价格1.9万元/吨（不含增值税）。2019年3月份发生以下经济业务：（1）销售粮食白酒35吨，不含税售价每吨1.9万元，另收取包装物押金0.26万元，全部款项存入银行。（2）用自产粮食白酒2吨，为职工食堂换取一批粮油蔬菜，双方互相开具普通发票。（3）用3吨自产粮食白酒在端午节前馈赠关系单位。（4）甲酒厂将自产的粮食白酒用于连续调制生产高级套装礼品白酒5.5吨，不含税售价每吨3万元，当月全部销售。（5）以2万元/月（含增值税）租金将2016年6月取得的位于W市的一处办公用房出租，一次性收取12个月的含税租金24万元。（其他相关资料：假定上述增值税专用发票均勾选确认并抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算甲酒厂上述第（1）笔业务应纳的消费税。（2）计算甲酒厂上述第（2）笔业务应纳的消费税。（3）计算甲酒厂上述第（3）笔业务应纳的消费税。（4）计算甲酒厂上述第（4）笔业务应纳的消费税。（5）分别计算甲酒厂出租不动产应向W市预缴的增值税及向P市实际缴纳的增值税。
选项
答案
解析（1）计税销售额=1.9×35+0.26÷（1+16%）=66.72（万元）白酒包装物押金收到就要价税分离计入销售额。消费税=35×1000/10000+66.72×20%=16.84（万元）（2）换取消费资料需用最高销售价格计算消费税，增值税使用平均价。消费税=2×1000/10000+2×2×20%=1（万元）（3）计税销售额=1.9×3=5.70（万元）消费税=3×1000/10000+5.70×20%=1.44（万元）（4）计税销售额=3×5.5=16.50（万元）消费税=5.5×1000/10000+16.5×20%=3.85（万元）（5）甲酒厂向W市税务局预缴增值税=24/（1+10%）×3%=0.65（万元）甲酒厂向P市税务局申报出租不动产的增值税销项税=24/（1+10%）×10%=2.18（万元）扣除W市预缴税款后，在P市实际纳税=2.18-0.65=1.53（万元）。
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