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  3. A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10

A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10

恬恬2019-12-17  74
问题 A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×16年度财务报告的批准对外报出日为2×17年4月10日，所得税的汇算清缴工作于2×17年4月30日完成。A公司2×17年1月1日至2×17年4月10日之间发生了下列事项：（1）1月20日，因管理不善引起火灾，造成公司某生产车间的全部设备被烧毁。根据记录，这些设备的账面原值为6000万元，预计使用年限均为5年（与税法规定相同），自2×14年12月投入使用，按双倍余额递减法（与税法规定相同）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法规定相同），未计提减值准备。对火灾造成的损失，保险公司同意给予1200万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由A公司承担。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。（2）1月31日，注册会计师在审计时发现上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出——资本化支出”的余额80万元在2×16年年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的1175%进行摊销。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；（2）编制与上述业务相关的会计分录（调整事项不要求编制损益结转分录）。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）事项（1）为资产负债表日后非调整事项，事项（2）为资产负债表日后调整事项。（2）①事项（1）不应当作为资产负债表日后调整事项。其会计分录如下：设备2×17年1月应计提的折旧额=[6000-6000×2/5-（6000-6000×2/5）×2/5]×2/5/12=72（万元）。借：管理费用　[img]/upload/tiku/62/10483243_1.jpg[/img]　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2088　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3912　　　　　　　　　[6000×2/5+（6000-6000×2/5）×2/5+72]　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　888　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2088②事项（2）的调整分录如下：借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　80　贷：研发支出——资本化支出　　　　　　　　　　　　　　80借：应交税费——应交所得税　　　　　　35（80×175%×25%）　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　35
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