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A公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按照净利润的10
A公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按照净利润的10
恬恬
2019-12-17
78
问题
A公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×16年度财务报告的批准对外报出日为2×17年4月10日,所得税的汇算清缴工作于2×17年4月30日完成。A公司2×17年1月1日至2×17年4月10日之间发生了下列事项:(1)1月20日,因管理不善引起火灾,造成公司某生产车间的全部设备被烧毁。根据记录,这些设备的账面原值为6000万元,预计使用年限均为5年(与税法规定相同),自2×14年12月投入使用,按双倍余额递减法(与税法规定相同)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法规定相同),未计提减值准备。对火灾造成的损失,保险公司同意给予1200万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由A公司承担。假设税法对该项财产损失允许税前扣除,不考虑增值税及其他相关因素的影响。(2)1月31日,注册会计师在审计时发现上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出——资本化支出”的余额80万元在2×16年年末尚未转出。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的1175%进行摊销。要求:(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;(2)编制与上述业务相关的会计分录(调整事项不要求编制损益结转分录)。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析
(1)事项(1)为资产负债表日后非调整事项,事项(2)为资产负债表日后调整事项。(2)①事项(1)不应当作为资产负债表日后调整事项。其会计分录如下:设备2×17年1月应计提的折旧额=[6000-6000×2/5-(6000-6000×2/5)×2/5]×2/5/12=72(万元)。借:管理费用 [img]/upload/tiku/62/10483243_1.jpg[/img] 72 贷:累计折旧 72借:固定资产清理 2088 累计折旧 3912 [6000×2/5+(6000-6000×2/5)×2/5+72] 贷:固定资产 6000借:其他应收款 1200 营业外支出 888 贷:固定资产清理 2088②事项(2)的调整分录如下:借:以前年度损益调整 80 贷:研发支出——资本化支出 80借:应交税费——应交所得税 35(80×175%×25%) 贷:以前年度损益调整 35
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