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  3. 甲公司于20×1年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券1000万

甲公司于20×1年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券1000万

shuhaiku2019-12-17  57
问题 甲公司于20×1年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券1000万元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年利息，到期还本。工程于20×1年1月1日开始实体建造，20×2年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：20×1年1月1日，支出200万美元；20×1年7月1日，支出500万美元；20×2年1月1日，支出300万美元。公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日即期汇率即市场汇率折算。相关汇率如下：20×1年1月1日，市场汇率为1美元=7.70元人民币；20×1年12月31日，市场汇率为1美元=7.75元人民币；20×2年1月1日，市场汇率为1美元=7.77元人民币；20×2年6月30日，市场汇率为1美元=7.80元人民币。
选项
答案
解析本例中，公司计算外币借款汇兑差额资本化金额如下（会计分录中金额单位：元）：（1）计算20×1年汇兑差额资本化金额：①债券应付利息=1 000×8%×7.75=80×7.75=620（万元）账务处理为：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 6 200 000　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　 6 200 000②外币债券本金及利息汇兑差额=1 000×（7.75-7.70）+80×（7.75-7.75）=50（万元）③账务处理为：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000　贷：应付债券　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000（2）20×2年1月1日实际支付利息时，应当支付80万美元，折算成人民币为621.60万元。该金额与原账面金额620万元之间的差额1.60万元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。账务处理为：借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　 6 200 000　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　16 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 6 216 000（3）计算20×2年6月30日时的汇兑差额资本化金额：①债券应付利息=1 000×8%×1/2×7.80=40×7.80=312（万元）账务处理为：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 3 120 000　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　 3 120 000②外币债券本金及利息汇兑差额=1 000×（7.80-7.75）+40×（7.80-7.80）=50（万元）③账务处理为：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000　贷：应付债券　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000
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