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  3. 甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率13%。该企业执

甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率13%。该企业执

Loveyou2019-12-17  65
问题 甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料制造,原材料及产品适用税率13%。该企业执行会计准则,原材料采用实际成本法核算。2019年5月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(金额单位为元,保留小数点后两位,如果需要做红字分录,可将分录中金额加方框,或在分录中金额前加或在分录中金额后标明“(红字)”。)资料15月10日,因仓库管理不导致一批原材料丟失,已知该原材料为上月购入,已抵扣进项税额,丟失的原材料账面成本为4000元,经提请公司审核后决定由责任人张某陪偿1000元,其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下借:待处理财产损溢  待处理流动资产损溢4000贷:原材料4000借:管理费用3000其他应收款—张某1000贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000资料25月18日,通知某购货单位B公司归还包装物,B公司告知包装物已毁损,同意甲公司没收包装物押金1000元已知该押金为本年4月份收取,甲公司会计处理如下借:其他应付款B公司押金10000贷:其他业务收入10000资料34月份销售一批货物给C公司开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额2600元,当月发出货物并收到货款,因质量原因对方要求退货,甲公司接受对方要求。5月15日,按照有关规定开具了红字专用发票,并将款项退还C公司,当天收到物并验收入库。该批货物原账面成本为15000甲公司未进行会计处理。资料4假设经过正确的账务处理调整和会计处理后,甲公司当月“应交税费应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元,贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司4月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库,且该部分税额已计入‘应交税费—未交增值税贷方,该企业4月未“应交税费—应交增值税”科目余额为0。(1).根据资料1请回答:该业务的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。(2)根据资料2请回答:该业务的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。(3)根据资料3请回答:该项业务的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。(4)根据资料4请写出5月份对该业务处理的会计分录。
选项
答案
解析(1)该业务账务处理不正确调整分录如下借:管理费用520贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)520(2)该业务账务处理不正确。没收包装物押金应计算销项税额=10000/(1+13%)*13%=1150.44(元)调整分录如下借:其他业务收入1150.44贷:应交税费——应交增值税(销项税额)1150.44(3)该业务账务处理不正确。账务调整分录如下借:银行存款22600贷:主营业务收入-20000应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本-15000贷:库存商品15000(4)调整后的期末留抵税额=3580025600=102000(元),小于增值税欠税110000元,用留抵税额抵顶欠税,会计处理如下:借:应交税费——应交増值税(进项税额)-102000贷:应交税费——未交增值税-102000向税务机关缴纳剩余欠税时借:应交税费——未交增值税8000贷:银行存款8000
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