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  3. 甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生当月1日的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元＝8....

甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生当月1日的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元＝8....

admin2020-12-24  67
问题 甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生当月1日的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日，收回应收账款0.8万美元并存入银行；8日，以银行存款支付应付账款0.5万美元；20日，以银行存款归还短期借款1万美元；23日，出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元＝8.05元人民币，下列关于甲公司月末汇率调整的说法中，正确的有（　）。
选项 A、银行存款外币账户产生的汇兑损失为0.465万元
B、应收账款外币账户产生的汇兑损失为0.135万元
C、应付账款外币账户产生的汇兑损失为0.025万元
D、当月甲公司外币业务期末汇率调整应计入财务费用借方的金额0.5万元
答案AB
解析选项A，银行存款外币账户产生的汇兑损益＝（10＋0.8－0.5－1）×8.05－（10＋0.8－0.5－1）×8.10＝－0.465（万元），属于汇兑损失，应借记财务费用，贷记银行存款； 选项B，应收账款外币账户产生的汇兑损益＝（1－0.8＋2.5）×8.05－（1－0.8＋2.5）×8.10＝－0.135（万元），属于汇兑损失，应借记财务费用，贷记应收账款； 选项C，应付账款外币账户产生的汇兑损益＝（1－0.5）×8.05－（1－0.5）×8.10＝－0.025（万元），属于汇兑收益，应借记应付账款，贷记财务费用； 选项D，短期借款外币账户产生的汇兑损益＝（1.5－1）×8.05－（1.5－1）×8.10＝－0.025（万元），属于汇兑收益，应借记短期借款，贷记财务费用；因此当月甲公司外币业务期末汇率调整计入财务费用借方的金额＝0.465＋0.135－0.025－0.025＝0.55（万元）。 【该题针对“外币交易的会计处理（综合）”知识点进行考核】
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