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  3. M公司系增值税一般纳税人，销售商品，提供劳务适用的增值税税率为17%。2017年1月1日，M公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。...

M公司系增值税一般纳税人，销售商品，提供劳务适用的增值税税率为17%。2017年1月1日，M公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。...

admin2020-12-24  35
问题 M公司系增值税一般纳税人，销售商品，提供劳务适用的增值税税率为17%。2017年1月1日，M公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为1000万元，成本为800万元；并约定2017年1月1日收取第一笔款项200万元，同时收取增值税税额170万元；剩余的800万元分四期于2017年至2020年每年年末等额收取。M公司在2017年1月1日发出商品，并于当日收到第一笔款项。假定同期银行借款年利率为5%，并假设在收款期间内不变。利率5%所对应的相关年金现值系数如下：（P/A，5，5%）=4.3295；(P/A，4，5%)=3.5460。不考虑其他因素，该项交易对M公司2017年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额为（　　）万元。
选项 A.544.66
B.709.2
C.600
D.371.89
答案D
解析2017年长期应收款的期初摊余成本=200×3.5460=709.2（万元），应确认的未实现融资收益金额=800-709.2=90.8（万元）。2017年度未实现融资收益的摊销额=长期应收款的期初摊余成本×实际利率=709.2×5%=35.46（万元），2018年度未实现融资收益的摊销额=（709.2-200+35.46）×5%=27.23（万元），2018年应收项目减少额=200-27.23=172.77（万元），2017年12月31日应列示于资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目，2017年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=800-200×2-（90.8-35.46-27.23）=371.89（万元）。 会计分录如下： 2017年1月1日 借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 370（200+170） 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 909.2 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 170 　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　90.8 2017年12月31日 借：未实现融资收益　　　　　　　　　　　　　　　　35.46 　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.46 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 年末长期应收款摊余成本=（800-200）-（90.8-35.46）=544.66万元。 2018年12月31日 借：未实现融资收益　　　　　　　　　　　　　　　　27.23 　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.23 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
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