2. 财务会计
  3. 甲公司是增值税一般纳税人，20x5-20x7年有关长期资产的业务如下: (1)

甲公司是增值税一般纳税人，20x5-20x7年有关长期资产的业务如下: (1)

恬恬2019-12-17  46
问题 甲公司是增值税一般纳税人，20x5-20x7年有关长期资产的业务如下:(1)固定资产相关:①20x5年12月1日，购入一台不需要安装的机器设备，增值税专用发票上注明的设备价款为400万元，另支付运杂费10万元，款项以银行存款支付。该设备于当日投入使用，预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法;②20x6年4月5日，甲公司对该设备进行日常维护，领用维修材料l万元，发生修理人员工资1.5万元。③20x6年12月31日，因市场出现技术更新换代，甲公司对该设备进行减值测试，该设备在20x6年12月31日预计未来现金流量现值为300万元，公允价值为310万元，ì支设备若当时处置预计花费20万元。假定计提减值后，该设备预计净残值、使用年限和折旧方法不变。③20x7年6月，因转产停止使用该设备，甲公司以200万元价格出售给乙公司。处置时发生固定资产清理费用10万元，以银行存款支付。(2)无形资产相关:20x6年6月，研发部门准备研究开发一项专利技术。研究阶段，甲公司为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用500万元。②20x6年8月，上述专利技术研究获得技术可行认证，转入开发阶段。开发阶段，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为800万元、1500万元和500万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出除了其他相关费用外，均符合元形资产确认条件。其他相关费用则无法区分是研究阶段支出还是开发结算支出。③20x6年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产，当月投入新产品A产品的生产。甲公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0。甲公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。关于20x7年6月甲公司出售固定资产，以下说法正确的是()。万元
选项 A.处置前该设备累计折旧额为145.36万元B.处置前该设备累计账面价值为257.14C.处置后该设备清理净损失为67.14万元D.处置后该设备清理净损失为33.14万元
答案ABC
解析20x7年6月，该设备已计提折旧额=102.5+30077x272=145.36(万元)。该固定资产的账面价值=410-145.36-7.5=257.14(万元)。该固定资产清理净损失=257.14+10-200=67.14(万元)。相关会计分录如下:借:固定资产清理2571400累计折旧1453600固定资产减值准备75000贷:固定资产410000借:银行存款234000贷:固定资产清理2000000应交税费一→应交增值税(销项税额)340000借:固定资产清理100000贷:银行存款100000借:资产处置收益671400贷:固定资产清理671400
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