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  3. 某煤炭开采企业位于城镇之外的工矿基地，是增值税一般纳税人，从事煤炭开采、销售、进

某煤炭开采企业位于城镇之外的工矿基地，是增值税一般纳税人，从事煤炭开采、销售、进

恬恬2020-05-20  66
问题 某煤炭开采企业位于城镇之外的工矿基地，是增值税一般纳税人，从事煤炭开采、销售、进口业务，并拥有分账核算的运输队。2017年2月，该企业将2016年8月购进的职工食堂改为会议厅，不动产净值率97.5%,购入时增值税专用发票注明价款1200万元，进项税额132万元。2017年3月发生如下业务：（1）进口原煤到岸价格10万美元，另支付给自己的采购代理人佣金0.5万元人民币，煤炭进口关税税率2%，支付境内运费，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费金额2万元。（2）向境外某采矿咨询企业支付咨询费，合同规定支付含税咨洵费5万美元，并取得解缴税款的完税凭证。（3）销售肖采原煤5500吨取得不含增值税销售额247.5万元，销惶进口洗选煤4000吨取得不含增值税销售额200万元，另向购买方收取本矿山运输队的不含增值税运输费用5万元。（4）将自采原煤连续加工的洗选煤5000吨交付某商业企业代销，当月收到代销清单和含税代销款250万元。（5）将自采原煤加工的洗选煤1200吨直接销售，取得不含增值税销售额80万元。（其他相关资料：假定需认证的发票均经过认证；洗选煤折算率85%；原煤资源税税率8%；当月美元与人民币的折合率为6.8,与该企业有经济活动的外商在我国未设代理机构和代理人。）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业进口应缴纳的关税。（2）该企业进口环节应缴纳的增值税。（3）该企业进口环节应缴纳的资源税。（4）该企业应代扣代缴的增值税。（5）该企业销值原煤应缴纳的资源税。（6）该企业销售洗选煤应缴纳的资源税。（7）该企业3月可抵扣的增值税的进项税额。（8）该企业3月应向税务机关缴纳的增值税。（9）该企业3月应纳的城建税和两个附加的合计数。（10）假定税务机关派一名税务稽查人员持工作证来该企业检查，发现该企业没有履行代扣代缴的责任，该稽査人员当场制作《税务行政处罚决定书》，处该企业未扣税款1倍的罚款。上述行政行为是否存在问题？
答案
解析（1）该企业进口应缴纳的关税：进口原煤应纳关税=10×6.8×2%=1.36（万元）注意支付给自己的采购代理人的佣金不计人关税完税价格。（2）该企业进n环节应缴纳的增值税：进门原煤应纳增值税=（10×6.8＋1.36）×l7%=11.79（万元）（3）该企业进门环节应缴纳的资源税：资源税进口环节不征，所以进口环节应纳的资源税为0。（4）该企业应代扣代缴的增值税：代扣代缴咨询费增值税=5×6.8/（1＋6%）×6%=1.92（万元）（5）该企业销售原煤应缴纳的资源税：应缴纳资源税=247.5×8%=19.80（万元）（6）该企业销售洗选煤应缴纳的资源税：应缴纳资源税=[250/（1＋17%）＋80]×85%×8%=19.97（万元）（7）该企业可抵扣的增值税的进项税额：2月转为经营用途的不动产可抵扣进项税=132×97.5%×60%=77.22（万元）进口进项税11.79万元支付咨询费进项税1.92万元支付运费进项税=2×ll%=0_22（万元）可抵扣进项税合计=11.79＋1.92＋0.22＋77.22=91.15（万元）（8）该企业应向税务机关缴纳的增值税：销项税=[247.5＋200＋250/（1＋17%）＋80]×17%＋5×11%=126.55（万元）应向税务机关缴纳增值税=126.55-91.15=35.40（万元）（9）该企业3月应纳的城建税和两个附加的合计数=35.40×（1%＋3%＋2%）=2.12（万元）（10）税务机关的行政行为存在三方面问题：①税务稽查人员实施税务检杏应两人以上，派一人进行稽査不符合稽査程序。②税务检査人员应出示税务检査证和税务检査通知书，只出示工作证不符合稽査程序。③对法人罚款金额超过1万元的罚款案件，不能现场作出处罚决定，应告知纳税人履行听证的权利。
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