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某煤炭开采企业位于城镇之外的工矿基地,是增值税一般纳税人,从事煤炭开采、销售、进
某煤炭开采企业位于城镇之外的工矿基地,是增值税一般纳税人,从事煤炭开采、销售、进
恬恬
2020-05-20
38
问题
某煤炭开采企业位于城镇之外的工矿基地,是增值税一般纳税人,从事煤炭开采、销售、进口业务,并拥有分账核算的运输队。2017年2月,该企业将2016年8月购进的职工食堂改为会议厅,不动产净值率97.5%,购入时增值税专用发票注明价款1200万元,进项税额132万元。2017年3月发生如下业务:(1)进口原煤到岸价格10万美元,另支付给自己的采购代理人佣金0.5万元人民币,煤炭进口关税税率2%,支付境内运费,取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明运费金额2万元。(2)向境外某采矿咨询企业支付咨询费,合同规定支付含税咨洵费5万美元,并取得解缴税款的完税凭证。(3)销售肖采原煤5500吨取得不含增值税销售额247.5万元,销惶进口洗选煤4000吨取得不含增值税销售额200万元,另向购买方收取本矿山运输队的不含增值税运输费用5万元。(4)将自采原煤连续加工的洗选煤5000吨交付某商业企业代销,当月收到代销清单和含税代销款250万元。(5)将自采原煤加工的洗选煤1200吨直接销售,取得不含增值税销售额80万元。(其他相关资料:假定需认证的发票均经过认证;洗选煤折算率85%;原煤资源税税率8%;当月美元与人民币的折合率为6.8,与该企业有经济活动的外商在我国未设代理机构和代理人。)
选项
要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)该企业进口应缴纳的关税。(2)该企业进口环节应缴纳的增值税。(3)该企业进口环节应缴纳的资源税。(4)该企业应代扣代缴的增值税。(5)该企业销值原煤应缴纳的资源税。(6)该企业销售洗选煤应缴纳的资源税。(7)该企业3月可抵扣的增值税的进项税额。(8)该企业3月应向税务机关缴纳的增值税。(9)该企业3月应纳的城建税和两个附加的合计数。(10)假定税务机关派一名税务稽查人员持工作证来该企业检查,发现该企业没有履行代扣代缴的责任,该稽査人员当场制作《税务行政处罚决定书》,处该企业未扣税款1倍的罚款。上述行政行为是否存在问题?
答案
解析
(1)该企业进口应缴纳的关税:进口原煤应纳关税=10×6.8×2%=1.36(万元)注意支付给自己的采购代理人的佣金不计人关税完税价格。(2)该企业进n环节应缴纳的增值税:进门原煤应纳增值税=(10×6.8+1.36)×l7%=11.79(万元)(3)该企业进门环节应缴纳的资源税:资源税进口环节不征,所以进口环节应纳的资源税为0。(4)该企业应代扣代缴的增值税:代扣代缴咨询费增值税=5×6.8/(1+6%)×6%=1.92(万元)(5)该企业销售原煤应缴纳的资源税:应缴纳资源税=247.5×8%=19.80(万元)(6)该企业销售洗选煤应缴纳的资源税:应缴纳资源税=[250/(1+17%)+80]×85%×8%=19.97(万元)(7)该企业可抵扣的增值税的进项税额:2月转为经营用途的不动产可抵扣进项税=132×97.5%×60%=77.22(万元)进口进项税11.79万元支付咨询费进项税1.92万元支付运费进项税=2×ll%=0_22(万元)可抵扣进项税合计=11.79+1.92+0.22+77.22=91.15(万元)(8)该企业应向税务机关缴纳的增值税:销项税=[247.5+200+250/(1+17%)+80]×17%+5×11%=126.55(万元)应向税务机关缴纳增值税=126.55-91.15=35.40(万元)(9)该企业3月应纳的城建税和两个附加的合计数=35.40×(1%+3%+2%)=2.12(万元)(10)税务机关的行政行为存在三方面问题:①税务稽查人员实施税务检杏应两人以上,派一人进行稽査不符合稽査程序。②税务检査人员应出示税务检査证和税务检査通知书,只出示工作证不符合稽査程序。③对法人罚款金额超过1万元的罚款案件,不能现场作出处罚决定,应告知纳税人履行听证的权利。
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