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  3. 甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下： （ 1）国债利息收入 40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息 2...

甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下： （ 1）国债利息收入 40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息 2...

admin2020-12-24  33
问题 甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2018年有关经营情况如下：
（ 1）国债利息收入 40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2万元。
（2）直接向某养老院捐赠 10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款 6万元。
（ 3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194万元。
（ 4）经事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。
（ 5）全年利润总额 1522万元，预缴企业所得税税款 280万元。
已知，企业所得税税率为 ；新产品研究开发25% 费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于甲公司 2018年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（）。
选项 A.纳税调减194万元
B.纳税调减145.5万元
C.纳税调增145.5万元
D.纳税调增194万元
答案B
解析（ 1）未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，允许按照实际发生额的 75%（ 194× 75%）在税前加计扣除，选项 AD错误；（ 2）允许加计扣除的金额应纳税调减。
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