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甲科研事业单位报经批准于2019 年1 月10 日以自行研发的专利技术作价出资,
甲科研事业单位报经批准于2019 年1 月10 日以自行研发的专利技术作价出资,
shuhaiku
2019-12-17
57
问题
甲科研事业单位报经批准于2019 年1 月10 日以自行研发的专利技术作价出资,与乙企业共同成立丙有限责任公司(假定相关的产权手续于当日办理完毕)。资料一:2019 年1 月10 日甲单位该专利技术账面余额800 万元,累计摊销200 万元,评估价值6000 万元。丙公司注册资本10000 万元,甲单位股权比例为60%,能够决定丙公司财务和经营政策。资料二:2019 年丙公司全年实现净利润6000 万元、除净利润以外的所有者权益减少额为1000 万元。资料三:2020 年4 月,丙公司宣告向股东分派利润2000 万元,6 月,丙公司实际向股东支付了利润2000 万元。2020年丙公司全年发生净亏损16000 万元。资料四:2021 年丙公司全年实现净利润4000 万元。假定不考虑税费等其他因素。要求:按照时间顺序编制甲单位与长期股权投资相关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
解析
(1)2019 年1 月以无形资产取得长期股权投资。借:长期股权投资—丙公司(成本) 6000无形资产累计摊销200贷:无形资产800其他收入5400(2)2019 年12 月31 日。确认对丙公司投资收益:借:长期股权投资—丙公司(损益调整) 3600贷:投资收益3600(6000×60%)确认丙公司除净利润以外的所有者权益减少额中应分担的份额:借:权益法调整600(1000×60%)贷:长期股权投资—丙公司(其他权益变动)600(3)2020 年4 月确认丙公司宣告分派利润中应享有份额。借:应收股利1200(2000×60%)贷:长期股权投资—丙公司(损益调整)1200宣告分派利润后“长期股权投资—丙公司”科目的账面余额=6000+3600-600-1200=7800(万元)2020 年6 月,实际收到丙公司发放的股利借:银行存款1200贷:应收股利1200同时,借:资金结存—货币资金1200贷:投资预算收益1200(4)2020 年12 月31 日,确认对丙公司的投资损失。可减少“长期股权投资—丙公司”科目账面余额的金额为7800 万元借:投资收益7800贷:长期股权投资—丙公司(损益调整) 7800备查登记中应记录未减记长期股权投资的金额为1800 万元(16000×60%-7800)(5)2021 年12 月31 日,确认对丙公司的投资收益。可恢复“长期股权投资—丙公司”科目账面余额=4000×60%-1800=600(万元)借:长期股权投资—丙公司(损益调整) 600贷:投资收益600
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