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  3. 甲科研事业单位报经批准于2019 年1 月10 日以自行研发的专利技术作价出资，

甲科研事业单位报经批准于2019 年1 月10 日以自行研发的专利技术作价出资，

shuhaiku2019-12-17  58
问题 甲科研事业单位报经批准于2019 年1 月10 日以自行研发的专利技术作价出资，与乙企业共同成立丙有限责任公司（假定相关的产权手续于当日办理完毕）。资料一：2019 年1 月10 日甲单位该专利技术账面余额800 万元，累计摊销200 万元，评估价值6000 万元。丙公司注册资本10000 万元，甲单位股权比例为60%，能够决定丙公司财务和经营政策。资料二：2019 年丙公司全年实现净利润6000 万元、除净利润以外的所有者权益减少额为1000 万元。资料三：2020 年4 月，丙公司宣告向股东分派利润2000 万元，6 月，丙公司实际向股东支付了利润2000 万元。2020年丙公司全年发生净亏损16000 万元。资料四：2021 年丙公司全年实现净利润4000 万元。假定不考虑税费等其他因素。要求：按照时间顺序编制甲单位与长期股权投资相关的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）
选项
答案
解析（1）2019 年1 月以无形资产取得长期股权投资。借：长期股权投资—丙公司（成本） 6000无形资产累计摊销200贷：无形资产800其他收入5400（2）2019 年12 月31 日。确认对丙公司投资收益：借：长期股权投资—丙公司（损益调整） 3600贷：投资收益3600（6000×60%）确认丙公司除净利润以外的所有者权益减少额中应分担的份额：借：权益法调整600（1000×60%）贷：长期股权投资—丙公司（其他权益变动）600（3）2020 年4 月确认丙公司宣告分派利润中应享有份额。借：应收股利1200（2000×60%）贷：长期股权投资—丙公司（损益调整）1200宣告分派利润后“长期股权投资—丙公司”科目的账面余额=6000+3600-600-1200=7800（万元）2020 年6 月，实际收到丙公司发放的股利借：银行存款1200贷：应收股利1200同时，借：资金结存—货币资金1200贷：投资预算收益1200（4）2020 年12 月31 日，确认对丙公司的投资损失。可减少“长期股权投资—丙公司”科目账面余额的金额为7800 万元借：投资收益7800贷：长期股权投资—丙公司（损益调整） 7800备查登记中应记录未减记长期股权投资的金额为1800 万元（16000×60%-7800）（5）2021 年12 月31 日，确认对丙公司的投资收益。可恢复“长期股权投资—丙公司”科目账面余额=4000×60%-1800=600（万元）借：长期股权投资—丙公司（损益调整） 600贷：投资收益600
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