2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率13%。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本核算。2019年9月30日，签约的税务师事务...

甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率13%。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本核算。2019年9月30日，签约的税务师事务...

admin2020-12-24  24
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率13%。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本核算。2019年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。
(1)9月3日，领用自产产品一批用于厂房改建，已知该批产品市场销售价格为100000元（不含增值税，账面成本与市场价值相同）。该厂房原值为150000元。甲公司
会计处理如下：
借：在建工程113000
贷：库存商品100000
应交税费—应交增值税（销项税额）13000
(2)9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为2个月前购入，已抵扣迸项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
贷：原材料4000
借：管理费用3000
其他应收款—张某1000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
(3)9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：
借：其他应付款—B公司押金10000
贷：其他业务收入10000
(4)7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额2600元，当月发出货物并收到货款。后因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。
(5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目（进项税额）发生额合计为358000元，贷方栏目（销项税额、进项税额转出）发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费—未交增值税”贷方，甲公司8月末“应交税费—应交增值税”科目余额为O。
问题：
(1)根据上述资料分别说明(1)。
(3)甲公司的会计处理是否正确，如果不正确，请写出账务调整的会计分录；
(2)根据(4)请写出9月份对该业务处理的会计分录；
(3)请写出9月末对“应交税费—应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录（不考虑其他因素）。
[注：金额单位为“元”，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“-”，或在分录中金额后标明“（红字）”]
选项
答案
解析(1) ①甲公司会计处理不正确。 财务调整分录为： 借：在建工程-13000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）-13000 ②甲公司会计处理不正确。 账务调整分录为： 借：管理费用520 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）520 ③甲公司会计处理不正确。 没收包装物押金应计销项税额=10000÷(1+13%)×13%=1150.44（元） 账务调整分录为： 借：其他业务收入1150.44 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1150.44 (2) 借：银行存款-22600 贷：主营业务收入-20000 应交税费—应交增值税（销项税额）-2600 借：主营业务成本-15000 贷：库存商品-15000 (3)调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000（元），小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）-102000 贷：应交税费—未交增值税-102000 向税务机关缴纳剩余欠税时： 借：应交税费—未交增值税8000 贷：银行存款8000
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