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甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值
甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值
昕玥
2019-12-17
51
问题
甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本,该公司2018年适用的增值税税率为16%,第四季度发生经济业务如下:(1)10月10日,向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元、实际成本为70元,M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。(2)10月16日,委托丙公司销售M产品400件,每件成本为70元,合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售,甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票,丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2 200元,增值税132元,全部款项尚未结算。(3)11月29日,向丁公司销售M产品1 000件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,M产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。(4)12月3日,因上月29日售出商品存在质量瑕疵,丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让,甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字)。全部折让款从应收丁公司款项中扣减。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(3)和(4),下列各项中,甲公司给予丁公司M商品销售折让的会计处理结果正确的是( )。
选项
A.冲减应交税费1 584元B.冲减主营业务成本7 000元C.冲减主营业务收入11 000元D.冲减主营业务收入9 900元
答案
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解析
发生销售折让时:借:主营业务收入 9 900(99 000×10%)应交税费——应交增值税(销项税额)1 584贷:应收账款 11484
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