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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值

昕玥2019-12-17  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本，该公司2018年适用的增值税税率为16%，第四季度发生经济业务如下：（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元、实际成本为70元，M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售，甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税132元，全部款项尚未结算。（3）11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。（4）12月3日，因上月29日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让，甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票（红字）。全部折让款从应收丁公司款项中扣减。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3）和（4），下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售折让的会计处理结果正确的是（ ）。
选项 A.冲减应交税费1 584元B.冲减主营业务成本7 000元C.冲减主营业务收入11 000元D.冲减主营业务收入9 900元
答案AD
解析发生销售折让时:借：主营业务收入 9 900（99 000×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）1 584贷：应收账款 11484
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