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  3. 甲股份有限公司为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%。2X16年1月，准备自行建造一幢厂房，为此发生以下业...

甲股份有限公司为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%。2X16年1月，准备自行建造一幢厂房，为此发生以下业...

admin2020-12-24  17
问题 甲股份有限公司为增值税一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%。2X16年1月，准备自行建造一幢厂房，为此发生以下业务：
（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。
（2）工程共领用工程物资400 000元（不含增值税）。
（3）领用生产用原材料一批，成本为64 000元，未计提存货跌价准备。
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。
（5）计提工程人员工资95 800元。
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。
（7）将剩余工程物资转为该公司的原材料。
（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。?
（9）假定不考虑其他相关税费。
<1>?、编制上述业务相关的会计分录。
选项
答案
解析（1）购入为工程准备的物资 借：工程物资　　　　　　　　　　　500 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）（85 000×60%）51 000 　　　　　　——待抵扣进项税额 ? （85 000×40%）34 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 585 000 （2分） （2）工程领用物资 借：在建工程——厂房　　　　　 　400 000 　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　 400 000（1分） （3）工程领用原材料 借：在建工程——厂房　　　　　　 　64 000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　 　 64 000?（0.5分） 借：应交税费——待抵扣进项税额 ? ?（64 000×17%×40%）4 352 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ? ? 4 352（0.5分） （4）辅助生产车间为工程提供劳务支出 借：在建工程——厂房　　　　　　　50 000 　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　 50 000（1分） （5）计提工程人员工资? 借：在建工程——厂房　　　　　　　95 800 　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　 　95 800（1分） （6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。 借：固定资产——厂房　　　　　　　609 800 　　贷：在建工程——厂房　　　　　　　609 800（1分） （7）剩余工程物资转作存货 借：原材料　　　　　　　　　　　　　 100 000 　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 100 000（0.5分） 借：应交税费——应交增值税（进项税额） ?6 800 　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 ? ?（100 000×17%×40%）6 800（0.5分） （8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本 借：固定资产——厂房　　　　　　　190 200 　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　190 200（2分） （3）中，是不动产在建工程领用原材料，需要把原抵扣的进项的40%转出，留待第二年抵扣； （7）中，剩余的工程物资转为原材料，原材料进项税额当期是可以抵扣的，所以将40%的待抵扣进项税额转回至进项税额，当期即可抵扣。
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