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  3. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同

某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同

免费考试题库2019-12-17  26
问题 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2017年3月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.36万元。（2）2月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。3月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68万元。（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中修井用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.33万元。原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：业务（2）3月应纳资源税（　　）万元。
选项 A.174.24B.168.24C.168.00D.0
答案B
解析纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。业务（2）应纳资源税=[2800+4.68÷（1+17%）]×6%=168.24（万元）。
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