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乙企业为增值税一般纳税人,2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下:
乙企业为增值税一般纳税人,2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下:
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2019-12-17
39
问题
乙企业为增值税一般纳税人,2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下: (1)自行研究、开发一项管理用专利技术,截至2016年12月31日,发生研究支出合计250万元,经测试,该项研发活动完成了研究阶段,从2017年1月1日开始进入开发阶段。2017年发生开发支出350万元,假定开发支出全部符合资本化条件,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为56万元。2017年7月10日,该项研发活动结束,该专利技术开发完成,可投入使用。该专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。(假设所有支出均用银行存款支付) (2)2018年1月1日,乙企业将该项专利技术出租给丙企业。双方约定租赁期限为1年,2018年末收取租金100万元,不考虑相关税费。 (3)2018年12月31日,租赁期届满,经减值测试,该项专利技术的可收回金额为200万元。减值测试后该资产的使用寿命、预计净残值、摊销方式均不变。 (4)2019年7月30日,将该项专利技术对外出售,取得不含税价款400万元,增值税税额24万元存入银行。 要求: 根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。 (5)根据资料(1)至(4),处置该专利技术的会计处理正确的是( )。
选项
A.处置无形资产实现的净收益应记入“资产处置损益”科目 B.已经计提减值准备的,在处置时应同时结转减值准备 C.资产处置损益应确认228.57万元 D.处置时该无形资产的账面价值为350万元
答案
ABC
解析
选项D,处置时该无形资产的账面价值=350(资料1)-[70×1.5(资料2)+28.57]-45(资料3)=171.43(万元)。 借:银行存款 424 累计摊销 (70×1.5+28.57)133.57 无形资产减值准备 45 贷:无形资产 350 应交税费——应交增值税(销项税额) 24 资产处置损益 228.57
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