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  3. 甲企业2014年度会计利润总额为100万元，企业纳税申报填报的应纳税所得额为120万元（已扣除全部捐赠支出）；经审查发现，甲企业当年“营业外支出”账户中列...

甲企业2014年度会计利润总额为100万元，企业纳税申报填报的应纳税所得额为120万元（已扣除全部捐赠支出）；经审查发现，甲企业当年“营业外支出”账户中列...

admin2020-12-24  1
问题 甲企业2014年度会计利润总额为100万元，企业纳税申报填报的应纳税所得额为120万元（已扣除全部捐赠支出）；经审查发现，甲企业当年“营业外支出”账户中列支了通过当地市教育部门向农村义务教育的捐赠15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。
选项 A:21.25
B:25.75
C:26.25
D:30.75
答案D
解析(1)公益性捐赠的扣除限额=会计利润*12%=100*12%=12（万元），实际发生额15万元超过了扣除限额，超过部分3万元应当调增应纳税所得额；(2)甲企业2014年应缴纳企业所得税=(120+3)*25%=30.75（万元）。
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