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2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买。本次
2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买。本次
恬恬
2019-12-17
39
问题
2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买。本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下:资料一:1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1 500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。资料二:1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18 000万元,其中,股本5 000万元,资本公积3 000万元,盈余公积1 000万元,未分配利润9 000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2 000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三:1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料四:5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五:12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六:乙公司2016年度实现的净利润为7 000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
选项
答案
解析
(1)2016年1月1日:借:长期股权投资 18 000(12×1 500) 贷:股本 1 500 资本公积—股本溢价 16 500 (12×1 500-1 500)(2)借:固定资产 2 000 贷:资本公积 2 000(3)商誉=18 000-(18 000+2 000)×80%=2 000(万元);少数股东权益=(18 000+2 000)×20%=4 000(万元)。(4)借:股本 5 000 资本公积 5 000(3 000+2 000) 盈余公积 1 000 未分配利润 9 000 商誉 2 000 贷:长期股权投资 18 000 少数股东权益 4 000(5)借:固定资产 2 000 贷:资本公积 2 000借:销售费用 200(2 000÷10) 贷:固定资产—累计折旧 200调整后的乙公司净利润=7 000-200=6 800(万元),甲公司确认投资收益=6 800×80%=5 440(万元)。借:长期股权投资 5 440 贷:投资收益 5 440借:股本 5 000 资本公积 5 000(3 000+2 000) 盈余公积 1 700(1 000+700) 未分配利润—年末 15 100 (9 000+7 000-200-700) 商誉 2 000 贷:长期股权投资 23 440(18 000+5 440) 少数股东权益 5 360借:投资收益 5 440 少数股东损益 1 360(6 800×20%) 未分配利润—年初 9 000 贷:未分配利润—年末 15 100 提取盈余公积 700借:营业收入 800 贷:营业成本 800借:营业成本 80 贷:存货 80借:应付票据及应付账款 800 贷:应收票据及应收账款 800借:应收票据及应收账款—坏账准备 16 贷:信用减值损失 16
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