某美国企业实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立了分支机构。2018年该分支

Freeti2019-12-17  29

问题 某美国企业实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立了分支机构。2018年该分支机构在中国境内取得咨询不含税所得500万元;在美国取得与该分支机构无实际联系的所得80万元。2018年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税( )万元。

选项 A.125B.50C.100D.145

答案A

解析该美国企业实际管理机构不在中国境内,但是在中国境内设立分支机构,属于在中国境内设立机构、场所的非居民企业,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,在中国缴纳企业所得税。在美国取得80万元的所得与境内分支机构无实际联系,所以不在中国纳税。在中国境内设有机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有关联的非居民企业,适用25%的基本税率。2018年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税=500×25%=125(万元)。
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