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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售无形资产（商标权）适用的增值税税率为6%。 有关业务资料如下： (1)2016年11月15日，以银行存款购入一台需要安装...

甲公司为增值税一般纳税人，销售无形资产（商标权）适用的增值税税率为6%。 有关业务资料如下： (1)2016年11月15日，以银行存款购入一台需要安装...

admin2020-12-24  16
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售无形资产（商标权）适用的增值税税率为6%。
有关业务资料如下：
(1)2016年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的价款为234万元（不含增值税），支付的运杂费、包装费共6万元。
(2)在安装上述生产线的过程中，领用外购原材料20万元；领用本企业生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；应付未付工程人员的工资为30万元，用银行存款支付其他费用为9.6万元。
(3)2017年3月31日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。
(4)该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
(5)甲公司2018年1月1日以银行存款10万元购入一项商标的所有权，该项商标权法律规定的有效年限为20年，甲公司预计该商标的使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。
(6)2018年12月31日，甲公司将该生产线出租，年租金收入为20万元，租入方子年末支付租金，假设折旧方法与折旧年限没有变。
(7)2019年12月31日，甲公司将该生产线对外出售，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额10.4万元。
(8)2020年7月5日，将上述购入的无形资产出售，收到不含税价款5万元。（计算结果保留两位小数）
要求：根据上述资料，回答下列小题。
(4)出售生产线时确认的损益金额为(   )万元。
选项 A．88
B．-88
C．20.8
D．-15.66
答案D
解析2019年计提折旧额=(379.6-113.88-106.29)×2/5=63.77（万元），出售时生产线的账面价值=379.6-113.88-106.29-63.77=95.66（万元）。 借：固定资产清理95.66 累计折旧(113.88+1016.29+63.77)283.94 贷：固定资产379.6 借：银行存款90.4 贷：固定资产清理 80 应交税费——应交增值税（销项税额）10.4 借：资产处置损益 15.66 贷：固定资产清理 15.66
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