2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25％。甲公司2011年发生如下经济业务： （1）1月1日，...

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25％。甲公司2011年发生如下经济业务： （1）1月1日，...

admin2020-12-24  41
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25％。甲公司2011年发生如下经济业务：
（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
（2）1月2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20％的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20％的款项，其余款项分4个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司于1月2日支付首期货款和所有增值税款，并在以后各期如约支付各期货款。
（3）1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20％。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。
（4）1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。
假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。
根据以上资料，完成如下要求：
＜1> 、编制上述业务的会计分录；
＜2> 、计算甲公司2011年1月份应确认的主营业务收入额；
＜3> 、计算上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响额。
选项
答案
解析资料一： ①1月1日发出商品时： 借：发出商品900000 　 贷：库存商品900000 借：银行存款1287000（＝1100000＋187000） 　 贷：其他应付款1100000 　　　 应交税费――应交增值税（销项税额）187000 ②1月－5月每月计提利息费用： 借：财务费用20000 　 贷：其他应付款20000 ③5月回购商品时： 借：库存商品900000 　 贷：发出商品900000 借：其他应付款1200000 　　应交税费――应交增值税（进项税额）204000 　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　1404000 资料二： ①1月2日甲公司发出商品时： 借：银行存款14800（＝50×1000×80%×20%＋50×1000×80%×17%） 应收账款32000（＝50×1000×80%×80%） 贷：主营业务收入40000 　　应交税费――应交增值税（销项税额）6800 借：主营业务成本36000（＝720×50） 　　贷：库存商品36000 ②1－4月每月末收取款项时： 借：银行存款8000（＝50×1000×80%×80%×1/4） 贷：应收账款8000 资料三： ①1月5日甲公司发出商品时： 借：应收账款70200（＝200×300×117%） 　 贷：主营业务收入60000 　　　 应交税费――应交增值税（销项税额）10200 借：主营业务成本52000（＝200×260） 　 贷：库存商品　　　52000 ②1月末对预计退货部分作如下调整： 借：主营业务收入12000（＝200×300×20%） 　 贷：主营业务成本10400（＝200×260×20%） 　　　 预计负债　　　1600 ③2月5日收到货款时： 借：银行存款70200 　　贷：应收账款　　70200 ④7月5日退货时： 借：主营业务收入3000（＝10×300） 　　预计负债1600 　　库存商品13000（＝50×260） 　　应交税费――应交增值税（销项税额）2550（＝50×300×17%） 　　贷：主营业务成本2600（＝10×260） 　　　　银行存款17550（＝50×300×117%） 资料四： ①1月10日甲公司发出商品时： 借：发出商品78000（＝520×150） 　　贷：库存商品78000 借：应收账款17340（＝680×150×17%） 　　贷：应交税费――应交增值税（销项税额）17340 ②6月1日收到银行承兑汇票时： 借：应收票据119340（＝680×150×117%） 　　贷：主营业务收入102000（＝680×150） 　　　　应收账款17340 借：主营业务成本 78000 　　贷：发出商品 78000 甲公司2011年1月份应确认的主营业务收入=40000（资料2）＋（60000－12000）（资料3）=88000（元） 上述经济业务对甲公司2011年度利润总额的影响额=－100000（资料1的财务费用）＋（40000－720×50）（资料2）＋（60000－52000－12000＋10400－3000＋2600）（资料3）＋（150×680－150×520）（资料4）=－66000（元）。
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