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  3. 华星公司成立于2011 年，是一家致力于汽车零配件研发、生产及销售的公司。201

华星公司成立于2011 年，是一家致力于汽车零配件研发、生产及销售的公司。201

昕玥2020-05-20  33
问题 华星公司成立于2011 年，是一家致力于汽车零配件研发、生产及销售的公司。2015 年公司拟实行全面预算管理体系，并于2015 年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组，该小组根据公司的发展战略和经营计划直接编制2016 年年度预算草案，由总经理审核通过并下发各部门。公司给销售部下达的2016 年预算收入指标为5000 万元。2016 年6 月，甲公司采购员李某联络华星公司销售员张某，表示需要购买价值300 万元的汽车零部件，李某承诺先支付定金30 万元，余款在三个月内偿还。过去几年甲公司李某从华星公司大批量采购过几次贷物，属于华星公司的重要客户，这几年的交易中甲公司信用不错，双方合作愉快。这次销售员张某见其很有购买诚意，该业务又属于公司重大的销售业务，便直接与甲公司签订了购销合同，并电话通知仓储部门按合同三天内给甲公司发送全部货物。三个月后甲公司并没有支付余款，华星公司财务部联系甲公司催收贷款，发现甲公司2016 年2 月就已经陷入财务危机，8 月已经处于破产清算状态。华星公司只能全额计提坏账准备。由于受甲公司事件影响，10 月份销售部发现今年预算难以完成，自行把预算销售额调整为4500 万元，然后就详细情况通告了预算管理小组。要求：（1）根据《企业内部控制应用指引第9 号—销售业务》，简要分析华星公司在销售环节中存在的内部控制缺陷。第六章（2）根据《企业内部控制应用指引第15 号—全面预算》，简要分析华星公司在预算管理环节中存在的内部控制缺陷。第六章
选项
答案
解析（1）第一，应当关注重要客户的资信状况变化，甲公司的信用状况已经发生重大变化，而张某还依据以往甲公司信用不错而签订合同，内部控制存在缺陷。第二，合同订立前应当经过谈判、磋商或洽谈，此笔业务有属于重大业务，要联合公司法律、财会部门参加合同条款商议，而张某直接签订了合同。第三，销售部门应当根据经审批的销售合同开具相关销售通知，发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，材料中张某电话通知仓储部门按合同三天内给甲公司发送全部货物。第四，销售部门负责货款的催收，而华星公司由财务部催收。（2）第一、企业的全面预算工作应到有企业负责人组织领导，而不是财务负责人。第二、预算下达应当由预算管理委员会下达，而不是总经理。第三、企业应当以年度预算为基本依据，将其细分为季度或者月度指标，通过分析预算实施控制，而华星公司直接给销售部下达了整年6000 万任务，不利于预算控制。第四、预算调整应当履行严格的审批制度，销售部自行调整预算的做法存在缺陷。
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