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  3. 甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，甲公司2016年12月1日购入设备一台，原值150万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧...

甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，甲公司2016年12月1日购入设备一台，原值150万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧...

admin2020-12-24  25
问题 甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，甲公司2016年12月1日购入设备一台，原值150万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年数总和法，折旧年限为5年。税前会计利润各年均为1 000万元。2018年12月31日预计2019年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。
　　要求：根据上述资料，分别计算2017年、2018年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额，并编制相应的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析2017年：（所得税税率15%） 　　（1）递延所得税资产发生额 　　账面价值（年数总和法）＝150－150×5/15＝100（万元） 　　计税基础（年限平均法）＝150－150/5＝120（万元） 　　可抵扣暂时性差异＝120－100＝20（万元） 　　递延所得税资产期末余额＝20×15%＝3（万元） 　　递延所得税资产发生额＝3（万元） 　　（2）应交所得税＝（1 000＋50－30）×15%＝153（万元） 　　（3）所得税费用＝153－3＝150（万元） 　　借：所得税费用　　　　　　　　　150 　　　　递延所得税资产　　　　　　　　3 　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　153 　　2018年：（所得税税率15%，预计2019年所得税税率将变更为25%） 　　（1）递延所得税资产发生额　 　　账面价值（年数总和法）＝100－150×4/15＝60（万元） 　　计税基础（年限平均法）＝120－150/5＝90（万元） 　　累计可抵扣暂时性差异＝90－60＝30（万元） 　　递延所得税资产期末余额＝30×25%＝7.5（万元） 　　递延所得税资产发生额＝7.5－3＝4.5（万元）
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