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  3. 共用题干 某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元

共用题干 某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元

书海库2019-12-17  9
问题 共用题干某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元：购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%（城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。(3)企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至2012年8月尚未完工），企业账务处理为：借：在建工程4000贷：库存商品4000(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。
选项 向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为()。A:应计入“其他应付款”科目B:应计入“主营业务收入”科目C:不用缴纳增值税D:应计提增值税销项税额
答案AC
解析收取的包装物押金，未逾期的不能计人收入，不需要缴纳增值税销项税。 随同销售货物一起收取的包装物租金要和货物一起计入销售收入中，增值税销项税额=2000/(1+17%)*17%=290.6（元）。 运费发票可以按照7%进行抵扣，增值税进项税额=500*7%=35（元）。 会计上按照产品成本来计算计人在建工程，在税法中属于视同销售，需要缴纳销项税额=5*1000*17%=850（元）。 企业原材料被盗需要做进项税转出，进项税转出额=10000*17%=1700（元）。
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