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2016年12月1日,ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表的审计业务,A注册会计师是项目合伙人,在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时,A注...
2016年12月1日,ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表的审计业务,A注册会计师是项目合伙人,在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时,A注...
admin
2020-12-24
17
问题
2016年12月1日,ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表的审计业务,A注册会计师是项目合伙人,在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时,A注册会计师决定采用统计抽样的方法,相关资料如下:
(1)A注册会计师将2016年所有的发运单作为抽样的总体。
(2)A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易,就必须在12月31日以后实施控制测试。
(3)由于甲公司2016年赊销业务数量很大,因此A注册会计师认为总体规模对样本规模的影响可以忽略。
(4)在检查样本时,A注册会计师发现其中一张单据由仓库主管代为审批,A注册会计师复核后认为该赊销金额在该客户的允许范围内,没有将其视为一项控制偏差。
(5)A注册会计师确定的样本规模是200个,确定的可接受的信赖过度风险是5%,样本中发现的偏差数是1,控制测试的风险系数是4.8,赊销审批的总体规模是6000,假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。
要求:
(1)请单独考虑上述情况(1)~(4),逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
(2)根据资料(5),计算总体偏差率上限,并确定是否可以接受总体。
选项
答案
解析
(1) ①不恰当。注册会计师应当将全部的销售单定义为测试的总体,看销售单上是否有专门负责赊销审批人员的签字。 ②不恰当。注册会计师可能将总体定义为包括整个被审计期间的交易,但在期中实施初始测试。在这种情况下,注册会计师可能估计总体中剩余期间将发生的交易的数量,并在期末审计时对所有发生在期中测试之后的被选取交易进行检查。 ③恰当。 ④不恰当。赊销审批应当由被授权人员执行,由未经授权的人员代为审批应视为一项控制偏差。 (2) 总体偏差率上限=风险系数/样本量=4.8/200=2.4%, 因为总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率5%,所以可以接受总体。
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