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甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户 ，2014年1月继续聘请ABC会计师事务所审计其2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审...

admin2020-12-24  24
问题 甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户 ，2014年1月继续聘请ABC会计师事务所审计其2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。
（2）经初步了解，2014年度甲公司及其环境发生重大变化，重大错报风险较高，注册会计师拟确定较低的重要性水平，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。
（3）甲公司因关闭了某地一办事处，于2014年10月注销了该地的银行存款账户，A注册会计师拟不再函证该银行账户。
（4）2013年度ABC会计师事务所审计甲公司针对特别风险的控制时，信赖了甲公司内部控制，并进行了控制测试，经了解该控制本期未发生变化，本年度不打算再进行测试，依赖去年审计获取的审计证据。
（5）A注册会计师预期甲公司其他内部控制运行有效，因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试、重新执行等程序，测试控制运行的有效性。
<1> 、要求：针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。
选项
答案
解析（1）不适当。（0.5分） 与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。（0.7分） （2）不适当。（0.5分） 重大错报风险只能评估不能降低，通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低的是检查风险。（0.7分） （3）不适当。（0.5分） A注册会计师应当对本期内所有存过款的银行账户实施函证，包括零余额账户和在本期注销的账户。（0.7分） （4）不适当。（0.5分） 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的审计证据。（0.7分） （5）不适当。（0.5分） 穿行测试主要用于了解内部控制，而不用于控制测试。（0.7分） 【该题针对“控制测试的含义和要求”知识点进行考核】
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