首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系
甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系
Loveyou
2019-12-17
39
问题
甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有: 资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。 资料二:2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。 资料三:2014年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。 资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。 要求: (1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 (2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。 (3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。 (4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)甲公司2014年度应纳税所得额=10070-200/10(税法上无形资产摊销金额)-50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10100(万元) 甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515(万元) (2) ①资料一: 该无形资产的使用寿命不确定,且2014年年末未计提减值准备,所以该无形资产的账面价值为200万元,税法上按照10年进行摊销,因而计税基础=200-200/10=180(万元),产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元),确认递延所得税负债=20×25%=5(万元)。 ②资料二: 该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等,均为10000万元,不产生暂时性差异,不确认递延所得税。 ③资料三: 该应收账款账面价值=10000-200-100=9700(万元),由于提取的坏账准备不允许税前扣除,所以计税基础为10000万元,产生可抵扣暂时性差异,确认递延所得税负债余额=(10000-9700)×25%=75(万元)。 ④“递延所得税资产”项目期末余额=(10000-9700)×25%=75(万元) “递延所得税负债”项目期末余额=20×25%=5(万元) (3)本期确认的递延所得税负债=20×25%=5(万元),本期确认的递延所得税资产=75-30=45(万元) 发生的递延所得税费用=本期确认的的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元) 所得税费用本期发生额=1515-40=1475(万元) 分录: 借:所得税费用 1475 递延所得税资产 45 贷:应交税费--应交所得税 1515 递延所得税负债 5 【知识点】所得税
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/2yDfKKKQ
相关试题推荐
某市至旱季水源不足,自来水公司计划在下周七天内选择两天停止供水,若要求停水的两
未来国际油价和大宗商品价格还会上涨,欧美市场资产价格的泡沫还会继续膨胀,但短期调
某公司将公司全年的盈利,先扣除六分之一的税收,再扣除剩下的三分之一作为公司经费
某热电有限公司高温高压背压机组三期扩建项目报批环境影响评价文件未经批准,擅自开工
某航运公司年初用120万元购进一艘运输船。投入运输后,每一年的总收入为72万元,
已知2002年7月份,我国的固定资产投资额为2690.2亿元,则图表中X的值
1999年广告费支出最大的五个公司中哪一个公司的广告支出比(广告支出/销售额
关于确定商务谈判代表的人选,甲、乙、丙三位公司老总的意见分别是: 甲:如果不选
装修公司甲在完成一项工程后,将剩余的木地板、厨卫用具等卖给了物业管理公司乙。但甲
中国国际航空公司CA1087号航班2005年1月29日上午8时从北京首都国际机场
随机试题
机关、团体、企业、事业单位违反治安管理的,只处罚直接责任人员。( )
根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关作出的下列行政行为中,不属于征税行为的有
具有“平均收益等于边际收益等于产品市场价格”特征的市场类型是()。
以下不属子宫破裂分类的是
尿路器械检查或留置导尿管引起肾盂肾炎的最常见致病菌是
关于施工进度控制总结内容,以下说法正确的是() A.合同工期目标及计划工
下列哪项不属于可摘局部义齿的部件A.邻面板B.桥体C.支托D.精密附着体E.Ⅰ杆
认知结构迁移理论认为,一切有意义的学习必然包括迁移。( )
社会主义道德体系结构的主要内容是什么?
8岁男孩,右小腿轻微外伤后发热5天,右小腿上端肿胀,剧痛,局部皮温高,肤色正常,白细胞计数25*109/L,X线片未见明显变化,局部穿刺,针达骨膜下时抽出...