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2018年5月，乙公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为职工食堂，取得增值税专用

书海库2020-05-20  35
问题 2018年5月，乙公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为职工食堂，取得增值税专用发票上注明金额1000万元，税额100万元。2019年1月，该职工食堂改用于厂房，累计已计提折旧30万元。该不动产改变用途的次月可以抵扣进项税额（）万元。A、38.80B、97.00C、97.27D、58.36
选项
答案D
解析按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。本题中不动产净值率＝（1000＋100－30）÷（1000＋100）×100%＝97.27%，该不动产改变用途的次月可以抵扣进项税额＝97.27%×100×60%＝58.36（万元）。
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