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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2x18年至2x19年与投资业务有关的资料如下: 资料一: 2x18年1月1日，甲公司以银行存款280万元收购乙公司...

admin2020-12-24  24
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2x18年至2x19年与投资业务有关的资料如下:
资料一: 2x18年1月1日，甲公司以银行存款280万元收购乙公司持有的A公司30%股权，对A公司能够施加重大影响。A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为1000万元。
资料二: 2x18年5月1日，A公司股东大会通过2x17年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取盈余公积，宣告分配现金股利200万元。
资料三:2x18年5月5日，甲公司收到A.公司分配的现金股利。
资料四:2x18年12月1日，甲公司向A公司销售一批商品，成本为60万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至12月31日，A公司对外销售60%，剩余40%形成期末存货(未发生减值)。
资料五: 2x18年12月31日，A公司因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益50万元。
资料六: 2x18年度，A公司实现净利润216万元。
资料七: 2x19年5月4日, A公司股东大会通过2x18年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取盈余公积，不分配现金股利。
资料八: 2x19年度，A公司发生净亏损116万元，其他债权投资公允价值变动减少其他综合收益30万元。至2x19年12月31日，A公司将从甲公司购入的存货全部对外销售。
资料九: 2x19年12月31日，甲公司对A公司股权投资的预计可收回金额为246万元。假定不考虑其他因素影响。
要求:编制甲公司2*18年1月I日至2x19年12月31日与A公司股权投资有关的会计分录。
选项
答案
解析(1) 2x18年1月1日 借:长期股权投资一投资成本280 贷:银行存款280甲公司持有A公司股权投资初始投资成本280万元小于投资时应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额300万元( 1000x30%)，应调整长期股权投资的初始投资成本。借:长期股权投资-投资成本20( 300-280) 贷:营业外收入20 (2) 2x18年5月 1日借:应收股利60 ( 200x30%) 贷:长期股权投资一损益调整60 (3) 2x18年5月5日借:银行存款60 贷:应收股利.60 (4) 2x18年12月31日 借:长期股权投资一其他综合收益15( 50x30%) 贷:其他综合收益15 内部交易存货中包含的未实现利润=(100-60) x40%=16 (万元)，甲公司应确认投资收益= (216-16) x30%=60 (万元)。 借:长期股权投资一损益调整60 贷:投资收益60 (5) 2x19年12月31日借:其他综合收益9 (30x30% ) 贷:长期股权投资一其他综合收益92x18年内部交易存货中包含的未实现利润16万元在2x19年全部实现，应减少2x19年度亏损，甲公司应确认投资收益= (-116+16) x30%=-30 (万元)。 借:投资收益30 贷:长期股权投资-损益调整30 2x19年12月31日，长期股权投资的账面余额=280+20-60+ 15+60-9-30= 276(万元)，可收回金额为246万元，所以应对该长期股权投资计提减值准备30万元(276-246)。 借:资产减值损失30 贷:长期股权投资减值准备30
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