首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系
甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系
Loveyou
2019-12-17
16
问题
甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。资料二:2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。资料三:2014年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。要求:(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)甲公司2014年度应纳税所得额=10070-200/10(税法上无形资产摊销金额)-50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10100(万元);甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515(万元)。(2)①资料一:该无形资产的使用寿命不确定,且2014年年末未发现减值,未计提减值准备,所以该无形资产的账面价值为200万元,税法上按照10年进行摊销,因而计税基础=200-200/10=180(万元),产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元),确认递延所得税负债=20×25%=5(万元)。②资料二:债权投资的账面价值与计税基础相等,均为10000万元,不产生暂时性差异,不确认递延所得税。③资料三:该应收账款账面价值=10000-200-100=9700(万元),由于税法规定提取的坏账准备不允许税前扣除,所以计税基础为10000万元,产生可抵扣暂时性差异,递延所得税资产余额=(10000-9700)×25%=75(万元)。④“递延所得税资产”项目期末余额=(10000-9700)×25%=75(万元);“递延所得税负债”项目期末余额=20×25%=5(万元)。(3)本期确认的递延所得税负债=20×25%=5(万元),本期确认的递延所得税资产=75-30=45(万元);发生的递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元);所得税费用本期发生额=1515-40=1475(万元)。会计分录:借:所得税费用 1475递延所得税资产 45贷: 应交税费—应交所得税 1515递延所得税负债 5
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/3IrEKKKQ
相关试题推荐
关于我国宪法修改,下列哪一选项是正确的?()(2014年)
根据《宪法》和法律的规定,关于国家机构,下列哪些选项是正确的?()(2014年
2014年10月9日,某甲因贪污罪被法院判处有期徒刑10年并处剥夺政治权利5年,
根据《宪法》规定,关于行政建置和行政区划,下列选项正确的是:()(2014年)
根据《选举法》的规定,关于选举制度,下列哪些选项是正确的?()(2014年)
关于宪法效力的说法,下列选项正确的是:()(2014年)
关于法的发展、法的传统与法的现代化,下列说法正确的是:()(2014年)
某气雾剂公司生产的卡式炉燃气罐属于不合格产品,甲在使用燃气罐时发生爆炸,其女儿脸
关于我国司法解释,下列哪些说法是错误的?()(2014年)
甲因盗窃网易公司游戏《大话西游Ⅱ》中价值4000多元的网络游戏“装备”,被检察院
随机试题
脊柱结核椎体破坏后,形成的寒性脓肿部位,不会出现 A.椎旁脓肿 B.腰大肌脓
由色氨酸转变成烟酸需要的维生素是 A.维生素B2、维生素B12 B.维生素B
某企业人力资源部采用下列方法对下一年的人力资源供给情况进行预测.供给情况见下表。
(2009年)某分部工程由3个施工过程组成,分为3个施工段进行流水施工,流水节拍
一般情况下,只有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过()年时,才可以使用资产评
孕妇,30岁,孕28周,诊断为妊娠合并贫血,下列对该孕妇进行补充铁剂的健康教育内
下列各句中,没有语病的一句是()。 A.目前,我国是联合国“人类非物质文化遗产
下列选项中,可减小地基不均匀沉降造成的危害的是()。 A.设置圈粱B.采用
患者,女,54岁。患慢性肾功能衰竭,头晕,嗜睡,定向力障碍,检查:内生肌酐清除率25ml/min,血尿素氮60mmol/L,且伴有消化道等各系统症状,...
知识点:肝衰竭 治疗急性肝衰竭时,应限制使用的药物是A.支连氨基酸B.葡萄糖注射液C.谷氨酸钠D.脂肪乳剂E.乳果糖