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甲实木地板生产企业（增值税一般纳税人）2019年2月委托乙加工厂加工高级实木地板

Loveyou2019-12-17  42
问题 甲实木地板生产企业（增值税一般纳税人）2019年2月委托乙加工厂加工高级实木地板，甲实木地板生产企业提供的原材料不含税金额为40万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费5万元，委托加工收回的实木地板的60%对外销售，取得不含税销售收入60万元，剩余40%的实木地板留存甲企业仓库。已知，主管税务机关在3月初对甲企业进行税务检查时发现，乙加工厂未履行代收代缴消费税义务，实木地板的消费税税率为5%。则下列关于甲企业相关消费税的税务处理，正确的有（ ）。
选项 A.甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税1.42万元B.甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税3万元C.甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税0.95万元D.甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税2.37万元E.甲企业应缴纳实木地板消费税5万元
答案BC
解析在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了；对委托方补征税款的计税依据：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。选项AB：甲企业将委托加工收回的实木地板的60%对外销售的，应缴纳消费税=60×5%=3（万元）；选项CD：甲企业留存仓库40%的实木地板，应缴纳消费税=（40+5）÷（1-5%）×5%×40%=0.95（万元）；选项E：甲企业应缴纳实木地板消费税=3+0.95=3.95（万元）。
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