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  3. 甲企业2015年度发生部分经营业务向税务师事务所咨询： （1）1月份取得国有土

甲企业2015年度发生部分经营业务向税务师事务所咨询： （1）1月份取得国有土

shuhaiku2020-05-20  48
问题 甲企业2015年度发生部分经营业务向税务师事务所咨询：（1）1月份取得国有土地8000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，仓库建筑面积6000平方米，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产-仓库”科目中记载的原值为4500万元。（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。（其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权转移书据印花税税率0.5‰。）
选项 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。（2）计算业务(1)甲企业2015年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。（3）计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。（4）计算业务(2)甲企业2015年应缴纳的房产税。
答案
解析（1）土地使用权出让合同应纳印花税=4000×10000×0.5‰=20000（元）购置土地使用权应纳契税=4000×4%=160（万元）（2）建筑容积率=60000/80000=0.75，高于0.5，因此，厂房计税原值=4000+4500=9500（万元）。建造的仓库应纳房产税=9500×（1-30%）×1.2%÷12×7=46.55（万元）购置土地应纳城镇土地使用税=8000×20÷12×11=146666.67（元）（3）购置仓库应纳契税=1200×4%=48（万元）购置仓库应纳印花税=1200×10000×0.5‰+1×5=6005（元）（4）购置仓库应纳房产税=1250×（1-30%）×1.2%÷12×9=7.88（万元）。【解析】
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