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甲企业2015年度发生部分经营业务向税务师事务所咨询: (1)1月份取得国有土
甲企业2015年度发生部分经营业务向税务师事务所咨询: (1)1月份取得国有土
shuhaiku
2020-05-20
70
问题
甲企业2015年度发生部分经营业务向税务师事务所咨询:(1)1月份取得国有土地8000平方米,签订了土地使用权出让合同,记载的出让金额为4000万元,并约定当月交付;然后委托施工企业建造仓库,仓库建筑面积6000平方米,工程4月份竣工,5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产-仓库”科目中记载的原值为4500万元。(2)3月份该企业因为生产规模扩大,购置了乙企业的仓库1栋,产权转移书据上注明的交易价格为1200万元,在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元,取得了房屋权属证书。(其它相关资料:已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%,契税税率4%,城镇土地使用税税率20元/平方米,产权转移书据印花税税率0.5‰。)
选项
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。(1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。(2)计算业务(1)甲企业2015年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。(3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。(4)计算业务(2)甲企业2015年应缴纳的房产税。
答案
解析
(1)土地使用权出让合同应纳印花税=4000×10000×0.5‰=20000(元)购置土地使用权应纳契税=4000×4%=160(万元)(2)建筑容积率=60000/80000=0.75,高于0.5,因此,厂房计税原值=4000+4500=9500(万元)。建造的仓库应纳房产税=9500×(1-30%)×1.2%÷12×7=46.55(万元)购置土地应纳城镇土地使用税=8000×20÷12×11=146666.67(元)(3)购置仓库应纳契税=1200×4%=48(万元)购置仓库应纳印花税=1200×10000×0.5‰+1×5=6005(元)(4)购置仓库应纳房产税=1250×(1-30%)×1.2%÷12×9=7.88(万元)。【解析】
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