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  3. 2016年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以

2016年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以

shuhaiku2019-12-17  63
问题 2016年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（　　）万元。
选项 A.105                                B.128                                C.120                                D.123
答案A
解析以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。相关会计分录为：借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　105　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　15　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 　　　　　120借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　23
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