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  3. 甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资，有关的材料如下：(1)

甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资，有关的材料如下：(1)

书海库2019-12-17  40
问题 <P>甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资，有关的材料如下：(1)2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。</P><P>要求：</P><P>(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。</P><P>(2)分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。</P><P>（“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）</P>
选项
答案
解析<P>(1)2009年5月20日： 借：可供出售金融资产——成本295.80 &emsp;&emsp;应收股利6.00 &emsp;&emsp;贷：银行存款301.80</P><P>2009年5月27日： 借：银行存款6 &emsp;&emsp;贷：应收股利6</P><P>2009年6月30日： 借：资本公积——其他资本公积35.80 &emsp;&emsp;贷：可供出售金融资产——公允价值变动35.80</P><P>2009年12月31日： 借：资产减值损失95.80 &emsp;&emsp;贷：资本公积——其他资本公积35.80 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;可供出售金融资产一公允价值变动60.00</P><P>2010年4月26日： 借：应收股利1 &emsp;&emsp;贷：投资收益1</P><P>2010年5月10日： 借：银行存款1 &emsp;&emsp;贷：应收股利1</P><P>2010年6月30日： 借：可供出售金融资产——公允价值变动50 &emsp;&emsp;贷：资本公积——其他资本公积50</P><P>2010年12月24日： 借：银行存款278.32 &emsp;&emsp;可供出售金融资产——公允价值变动45.80 &emsp;&emsp;贷：可供出售金融资产——成本295.80 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;投资收益28.32 借：资本公积——其他资本公积50 &emsp;&emsp;贷：投资收益50</P><P>(2)甲公司该项投资对2009年度营业利润的影响额=资产减值损失=95.8（万元），即减少营业利润95.8万元。甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32（万元），即增加营业利润79.32万元。</P>
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