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  3. 甲公司系一家上市公司,20×0 年 1 月 1 日,发行面值为 40000 万元

甲公司系一家上市公司,20×0 年 1 月 1 日,发行面值为 40000 万元

恬恬2019-12-17  29
问题 甲公司系一家上市公司,20×0 年 1 月 1 日,发行面值为 40000 万元的可转换公司债券,发行价格为 41000 万元,支付发行费用 100 万元。该债券期限为 4 年,票面年利率为 4%,利息按年支付;债券持有者可在债券发行 1 年后转换为股份,转换条件为每 100 元面值的债券转换 40股该公司普通股。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率 为 6% 。 债 券 已 发 行 完 毕 , 款 项 均 已 收 存 银 行 。 已 知(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,4)=0.7921。下列初始确认的账务处理中,正确的有( )。
选项 A. 应付债券的入账价值为37137.36 万元B. 应该记入“其他权益工具”的金额为3762.64 万元C. 负债成分应该分摊的发行费用为90.80 万元D. 应该记入“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”的金额为2871.84 万元
答案ABC
解析负债成分的公允价值＝1600×0.9434＋1600×0.8900＋1600×0.8396＋（40000＋1600）×0.7921＝37228.16（万元）；权益成分的公允价值＝41000－37228.16＝3771.84 （万元）；负债成分应该分摊的发行费用＝100×37228.16/41000＝90.80（万元），权益成分应该分摊的发行费用＝100×3771.84/41000＝9.20（万元）；所以应付债券的入账价值＝37228.16－90.80＝37137.36（万元），应该记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）” 科目的金额＝40000－37137.36＝2862.64（万元），应该记入“其他权益工具”科目的金额＝3771.84－9.20＝3762.64（万元）。 借：银行存款（41000－100）40900 应付债券——可转换公司债券（利息调整）2862.64 贷：应付债券——可转换公司债券（面值）40000 其他权益工具3762.64
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