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英明公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%,期末存货采用
英明公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%,期末存货采用
Loveyou
2019-12-17
63
问题
英明公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%,期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,2×17年12月10日英明公司与长城公司签订销售合同,由英明公司于2×18年2月10日向长城公司销售甲产品4000台,每台3.04万元。2×17年12月31日英明公司库存甲产品5200台,单位成本2.8万元,2×17年12月31日甲产品的市场销售价格是2.8万元/台。预计销售税费均为0.2万元/台。英明公司于2×18年2月10日向长城公司销售了甲产品4000台,未发生销售税费。英明公司于2×18年4月15日销售甲产品40台,市场销售价格为2.6万元/台(未发生销售税费),货款均已收到。2×17年年初英明公司已为该批甲产品计提跌价准备80万元。假定不考虑其他因素。下列说法中,正确的是( )。
选项
A.2×17年英明公司应计提存货跌价准备240万元B.2×18年2月10日销售甲产品影响当期营业利润960万元C.2×18年4月15日销售甲产品影响当期营业成本112万元D.2×18年4月15日销售甲产品影响当期营业成本8万元
答案
B
解析
有销售合同部分的甲产品:可变现净值=(3.04-0.2)×4000=11360(万元),成本=2.8×4000=11200(万元),不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的甲产品:可变现净值=(2.8-0.2)×1200=3120(万元),成本=2.8×1200=3360(万元),期末存货跌价准备余额为240万元(3360-3120),由于期初已经计提存货跌价准备80万,所以当期应计提的存货跌价准备=240-80=160(万元),选项A不正确;2×18年2月10日销售甲产品影响当期营业利润的金额=3.04×4000-2.8×4000=960(万元),选项B正确;2×18年4月15日销售甲产品影响当期营业成本的金额=40×2.8-40/1200×240=104(万元),选项C和D不正确。
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