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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产（动产）适用的增值税税率均为16%

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产（动产）适用的增值税税率均为16%

题库总管2019-12-17  11
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产（动产）适用的增值税税率均为16%。2×18年8月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备M，价税合计为2 400万元。双方约定乙公司应于2×18年10月31日前向甲公司付清上述货款。乙公司由于资金周转困难，至2×18年12月31日仍未支付上述货款。甲公司已为该项应收账款计提了坏账准备40万元。2×19年1月1日，双方达成以下协议： 资料一：乙公司以现金偿还200万元； 资料二：乙公司以一批自产产品抵偿部分债务，该批产品的公允价值为400万元，成本为500万元，已计提存货跌价准备140万元。 资料三：乙公司以一台大型生产设备N抵偿部分债务，该项固定资产的原价为1 200万元，已累计计提折旧700万元，已计提减值准备200万元，公允价值为600万元。 资料四：乙公司以其持有的一项对丙公司的股权投资清偿。乙公司将该股权投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其中“成本”明细为200万元、“公允价值变动”明细为70万元（借方余额），公允价值为300万元。 资料五：甲公司免除乙公司债务330万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，年利率为6%（与实际利率相同），每年末计息，同时附或有条件：如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。假定乙公司在债务重组时预计未来2年均很可能实现盈利。 资料六：协议签订日，乙公司以按债务重组协议向甲公司支付现金200万元，其他抵债资产的转移手续也于当日办妥。 资料七：甲公司将其在债务重组中取得的乙公司产品作为库存商品核算，将取得的生产设备作为固定资产核算，将取得的股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。 要求：（1）计算债务重组后甲公司剩余应收债权的入账价值及甲公司在债务重组日应确认的债务重组损失，并编制甲公司在债务重组日的相关会计分录。（2）计算乙公司在债务重组日应确认的债务重组利得，并编制乙公司在债务重组日的相关会计分录。（3）假定乙公司2×19年实现净利润200万元，分别编制甲公司和乙公司在2×19年末的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）应确认的剩余应收债权的入账价值＝2 400－200－400×（1＋16%）－600×（1＋16%）－300－330＝410（万元）；甲公司应确认的债务重组损失＝330－40＝290（万元）。相关会计分录：借：应收账款????????????????????????? 410　　坏账准备?????????????????????????? 40　　银行存款 ?????????????????????????200　　库存商品????????????????????????? 400　　固定资产????????????????????????? 600　　应交税费——应交增值税（进项税额）160 [（400＋600）×16%]　　交易性金融资产???????? 　　　　　 300　　营业外支出——债务重组损失??????? 290　　贷：应收账款??????????????????????? ?2 400（2）乙公司应确认的预计负债＝410×（10%－6%）×2＝32.8（万元）；乙公司应确认的债务重组利得＝330－32.8＝297.2（万元）。相关会计分录：借：固定资产清理???? 300　　固定资产减值准备200　　累计折旧???????? 700　　贷：固定资产??????? 1200借：应付账款????? ??????????????????2 400　　贷：应付账款????? ???????????????????410　　　　银行存款????? ???????????????????200　　　　主营业务收入?? ??????????????????400　　　　固定资产清理???????????????????? 600　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）160　　　　其他权益工具投资——成本???????? 200　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 70　　　　盈余公积??????????????????????????? 3　　　　利润分配——未分配利润???????????? 27　　　　预计负债????????????????????????? 32.8　　　　营业外收入——债务重组利得?????? 297.2借：主营业务成本 360　　存货跌价准备 140　　贷：库存商品???? 500借：固定资产清理 300　　贷：资产处置损益 300借：其他综合收益??? 70　　贷：盈余公积?????????????????? 7　　　　利润分配——未分配利润??? 63（3）答案：甲公司：借：银行存款 41　　贷：财务费用 41乙公司：借：财务费用 24.6　　预计负债 16.4　　贷：银行存款 41
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