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  3. 甲公司所得税税率为25%，为开发新技术20X6年当期发生研发支出1800万元，其

甲公司所得税税率为25%，为开发新技术20X6年当期发生研发支出1800万元，其

Loveyou2020-05-20  56
问题 甲公司所得税税率为25%，为开发新技术20X6年当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。20X7年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则20X7年年底甲公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（）。A．应确认递延所得税资产118.75万元B．资产计税基础为1 425万元C．可抵扣暂时性差异为475万元D．纳税调整金额为-425万元
选项
答案D
解析账面价值＝1 000-1000/106/12=950（万元）；计税基础＝1000150%-1000150%/106/12= 1 425（万元）；可抵扣暂时性差异＝475（万元）；不确认递延所得税资产。纳税调整金额=-80050%+1 000/106/12-1 000150%/106/12=-400+50-75=-425（万元）。
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