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  3. 中国公民张某2017年度从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，每月取

中国公民张某2017年度从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，每月取

shuhaiku2019-12-17  38
问题 中国公民张某2017年度从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，每月取得工资、薪金收入（折合人民币，下同）20000元，全年合计240000元；因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。上述两项收入共计在A国已缴纳个人所得税30000元。因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并已在B国就该项收入缴纳个人所得税1720元。要求：计算张某境外所得应在我国补缴的个人所得税。
选项
答案
解析（1）A国所得应补缴的个人所得税计算过程：①工资、薪金所得按我国税法计算应纳税额：应纳税额=［（20000-3500-1300）×25%-1005］×12=33540（元）即当年按我国税法计算工资、薪金应纳的个税为33540元。②特许权使用费所得：张某从A国取得的特许权使用费收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元）即按我国税法计算特许权使用费所得应纳的个税为4800元。张某从A国取得应税所得按我国税法计算应纳的个人所得税为38340元（33540+4800），张某在A国实际缴纳个人所得税30000元，张某就来源于A国的所得在我国应补缴个人所得税=38340-30000=8340（元）。（2）B国所得应补缴的个人所得税：张某从B国取得的稿酬收入，按我国税法计算的应纳税额=15000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1680（元）。张某取得的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，不需要在我国补税，超出抵免限额的40元，不能在本年度抵免，但可在以后5个纳税年度的B国抵免限额的余额中补扣。
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